Налогообложение природопользования. Учебное пособие

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Оренбургский государственный университет»

Н.Д. Стеба

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ

Рекомендовано Ученым советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Оренбургский государственный университет» в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по программам высшего образования по направлению подготовки 38.03.01 Экономика

Оренбург

2015

УДК 339.226(076.5)

ББК 65.261.411.1я7 С79

Рецензент – доцент, кандидат экономических наук Ю.В. Рожкова

В учебном пособии приведены: основные положения, изучаемых в соответствии с рабочей программой тем, перечень примерных тем докладов. В конце каждого раздела содержатся вопросы для дискуссионного обсуждения, задания для индивидуальной работы, условия задач по всем видам платежей, взимаемых в процессе природопользования, предназначенные для практического применения рассмотренного теоретического материала дисциплины, примеры решения задач по каждому платежу, список литературы, рекомендуемый для подготовки к семинарским занятиям, решения задач, а также экзаменационные вопросы.

Учебное пособие предназначено для организации самостоятельной работы при подготовке к семинарским занятиям по дисциплине «Налогообложение природопользования» студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика.

2

Содержание

2.3Современный механизм налогообложения субъектов нефтегазодобывающего комплекса…………………………………………. 36

2.4Особенности налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции………………………………………………………………………. 42

2.5Земельный налог………………………………………………………….. 47

2.6Водный налог………………………………………………………………. 52

2.7Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

4

Введение

Курс «Налогообложение природопользования» входит в число

специальных дисциплин направления подготовки «Экономика» профиля

«Налоги и налогообложение». Основная цель курса для студента:

формирование прочной теоретической базы для понимания особенностей функционирования экономического механизма природопользования, а также получение практических навыков по исчислению и уплате налогов и сборов,

взимаемых в процессе природопользования в РФ.

Дисциплина «Налогообложение природопользования» относится к

вариативной части учебного цикла – Б3 «Профессиональный цикл».

Перечень учебных дисциплин, на которые опирается содержание данной

дисциплины: «Теория и история налогообложения»; «Правовое регулирование

налоговых отношений»; «Налоговое администрирование»; «Налогообложение

планирование в налогообложении».

Студент в конце изучения данного курса должен обладать функциональной грамотностью – понимать экономическое значение налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования; обладать способностями самостоятельного применения положений нормативно-правовых актов для исчисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования; исчислять налоги и сборы, взимаемые в процессе природопользования на основе анализа данных финансовой, бухгалтерской и иной информации, содержащейся в отчетности предприятий различных форм собственности; осуществлять анализ изменения законодательства о налогах и сборах и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации,

5

регулирующих порядок исчисления и взимания ресурсных платежей, оценку его влияния на финансовые показатели деятельности хозяйствующего субъекта.

Целью предлагаемого учебного пособия является систематизированное,

логически-последовательное изложение рекомендаций по изучению порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования. Структура проведения семинарских занятий включает в себя изучение основных положений рассматриваемой темы, постановку и обсуждение дискуссионных вопросов и заданий для индивидуальной работы в целях формирования у студентов навыков работы с нормативными источниками, условия задач и примеры их решения в соответствии с нормами законодательства России на 01.01.2014 г. В случае изменения последних,

студенту необходимо решить задачу в соответствии с действующим законодательством, регулирующим порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования.

Перечисленные виды работ предполагают активное участие всей группы студентов в процессе семинара.

6

природопользования

1.1 Природные ресурсы. Общее состояние природных ресурсов в РФ

План занятия

1 Понятие природных ресурсов и природопользования. Понятие рационального и нерационального природопользования.

2Общее состояние природных ресурсов РФ.

3Перспективы развития минерально-сырьевой базы РФ.

Природными ресурсами являются те элементы природы, у которых выявлены полезные свойства c целью вовлечения их в производство. Остальная часть природы, обеспечивая условия функционирования экономики, остается за ее пределами. Понятие "природные ресурсы" принадлежит природной, и

социально-экономической сфере одновременно, поэтому связывая эти сферы,

природные ресурсы обеспечивают их тесное взаимодействие в процессе природопользования. Таким образом, природные ресурсы - это совокупность природных благ, которые могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и духовных ценностей.

В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями людей и ограниченными возможностями природных ресурсов по их удовлетворению, т.к. с ростом производства увеличивается использование всех видов природных ресурсов, поэтому важное значение для общества приобретает определение путей рационализации отношений природопользования. Рассмотрев понятия «природные ресурсы», «природопользование», необходимо изучить классификацию природных ресурсов (разведанные, прогнозируемые; возобновляемые, не возобновляемые;

истощимые, неистощимые).

7

Природные ресурсы подразделяются на реальные (разведанные и используемые) и потенциальные (прогнозируемые, но точно не установленные). Реальные природные ресурсы влияют на величину национального богатства, эффективность функционирования экономики страны, а также уровень жизни населения. Потенциальные ресурсы не включаются в состав национального богатства, а создают возможности успешного производства в будущем. Классификация природных ресурсов по другому признаку предполагает их деление на возобновляемые и невозобновляемые. Ресурсы, которые по мере расходования воспроизводятся под действием природных процессов или сознательных усилий человека являются возобновляемыми.

Невозобновляемыми природными ресурсами называются ресурсы,

которые после полного их исчерпания восстановить невозможно, их воспроизводство связано с разведкой новых залежей и их подготовкой к эксплуатации.

Потребности в сырье удовлетворяются не только за счет количественных изменений в использовании известных видов минерального сырья, но и путем вовлечения в промышленное производство других ранее используемых компонентов при комплексной переработки всей массы минеральных ресурсов.

Поэтому следует четко определить разницу между полезным ископаемым и минеральным сырьем. Далее следует дать определение понятий «рациональное природопользование» и «нерациональное природопользование», выявив их основные отличительные особенности.

Российская Федерация располагает природно-ресурсной базой, способной обеспечивать стабильное развитие национальной экономики на значительную перспективу. Обеспеченность потребностей народного хозяйства природными ресурсами по различным видам резко колеблется как в абсолютном выражении,

так и по отдельным районам страны и видам природных ресурсов. Таким образом, при характеристике общего состояния природных ресурсов Российской Федерации следует обратить внимание на основные показатели,

8

характеризующие уровень запасов по наиболее значимым природным

ресурсам, величину потенциала их добычи в основных

природоэксплуатирующих отраслях.

Рассматривая перспективы развития минерально-сырьевой базы Российской Федерации, следует выделить особенности ее природно-ресурсного потенциала, определить основные причины, снижающие эффективность его использования, а также выявить основные направления, нацеленные на его

рациональное использование.

Следует выделить ряд экономических тенденций в развитии горнодобывающей промышленности, которые характеризуются снижением содержания полезных компонентов в природном сырье, существенными потерями ценных компонентов при переработке руд и самих полезных ископаемых при добыче, вовлечением в эксплуатацию месторождений с более сложными горнотехническими и климатическими условиями, ужесточением требований по охране окружающей среды. Все эти факторы приводят к значительному увеличению общих затрат на добычу природных ресурсов, что в конечном итоге приводит к удорожанию единицы конечной продукции. Таким образом, на современном этапе развития экономики России, остро встает проблема повышения эффективности использования природно-ресурсного

комплекса Российской Федерации, а также инвестиционную привлекательность данного сектора экономики. Следует выявить достоинства и недостатки нефтегазовой ориентации экономики России. Характеризуя современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации, необходимо сформулировать основные направления его развития в целях осуществления рационального природопользования, а также увеличения его роли в доходах бюджетов различных уровней.

9

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Раскройте содержание понятия природных ресурсов и природопользования.

2 Раскройте содержание понятия рационального и нерационального природопользования.

3 Охарактеризуйте особенности природно-ресурсного потенциала в РФ.

4 Определите перспективы и тенденции развития минерально-сырьевой базы РФ.

5 Охарактеризуйте современное состояние нефтегазового комплекса Российской Федерации.

Задания для индивидуальной работы

1 Способы оценки стоимости запасов полезных ископаемых.

2 Основные проблемы горнодобывающей промышленности и пути их решения.

3 Основные проблемы нефтегазового комплекса России и направления их разрешения.

1.2 Рентная природа налогов и платежей, взимаемых в процессе

природопользования

План занятия

1 Понятие ренты. Эволюция понятий о ренте в зарубежной и

отечественной науке.

2Понятие природной ренты. Особенности изъятия горной ренты.

3Источники возникновения ренты. Классификация ренты в зависимости от источника возникновения.

На экономический рост государства оказывает влияние развитие

отношений природопользования. В условиях реформируемой экономики сложился рынок природных ресурсов, объединяющий потребителей и

10