Налогообложение природопользования. Учебное пособие

Задача 3

В соответствии с решением уполномоченного органа рыбохозяйством в целях регулирования видов рыбы получена лицензия на три месяца (февраль-

апрель) для отлова 4 тонн балтийского лосося.

Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, указать сроки уплаты.

Задача 4

Организация, зарегистрированная в г. Хабаровске, получила квоту на вылов 25 тонн камчатского краба у западного побережья Камчатки. Квота была выделена на основании соответствующей лицензии и рыболовного билета,

выданного рыбопромысловым советом Камчатской области.

Определить место постановки на учет организации, рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Задача 5

ООО «Альбатрос» заключило договор с НИИ на проведение исследования состояния рыбных запасов северной части Охотского моря.

Согласно договору ООО «Альбатрос» обязуется организовать данную экспедицию на принадлежащем ему судне. Расходы по обеспечению судна топливом, все расходы по ведению экспедиции, а также по содержанию на борту сотрудников НИИ несет ООО «Альбатрос». Вылов производится в счет квот, выделенных НИИ на исследование состояния водных биологических ресурсов. Выловленные объекты водных биологических ресурсов после проведения соответствующих измерений сотрудниками НИИ, переходят в собственность ООО «Альбатрос».

Определить плательщика, а также величину сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

61

Задача 6

В марте текущего года организацией было получено квот на вылов 150 т.

минтая в Охотском море. Разрешение выдано на срок 5 месяцев. Также организацией получено разрешение на вылов сельди объемом 50 тонн сроком на 3 месяца.

Определить:

а) сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, указать сроки уплаты;

б) сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при условии, что организация является градообразующим предприятием.

Задача 7

Организация получила разрешение на добычу морских водорослей на текущий год. Добытые водоросли организация использует для производства лекарственных средств, субстанций и биологически активных добавок к пище.

Определить, имеет ли организация право применять ставку 0 рублей при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Задача 8

Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год. В соответствии с разрешением объектом промысла является вылов минтая, объем выделенной квоты составляет 50 тонн. Также в разрешении предусмотрен прилов (5–10 %) без указания конкретных видов водных биологических ресурсов.

Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов

62

3 Неналоговые платежи за пользование природными

ресурсами

3.1 Платежи за пользование недрами

План занятия

1 Экономическое содержание и назначение платежей за пользование недрами. Характеристика платежей за пользование недрами: разовые и регулярные платежи.

2 Понятие исключительной экономической зоны РФ, континентального шельфа РФ. Система платежей за пользование континентальным шельфом.

3 Проблемы и перспективы освоения, рационального использования континентального шельфа.

В соответствии с ст.67 Конституции РФ территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации в порядке, определяемом федеральным законом и нормами международного права.

Изучив понятия «исключительная экономическая зона РФ» и «континентальный шельф РФ» в соответствии с ФЗ №191-ФЗ от 17.12.1998г. «Об исключительной экономической зоне РФ», ФЗ№187-ФЗ от 30.10.1995г. «О континентальном шельфе РФ» №187-ФЗ от 30.10.1995г., следует рассмотреть перечень мероприятий, которые входят в компетенцию федеральных органов власти на континентальном шельфе. Необходимо рассмотреть основные цели государственной экологической экспертизы и государственного экологического контроля на континентальном шельфе, а также выявить целесообразность осуществления подобной деятельности в данной сфере.

63

В соответствии с положениями ФЗ РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 "О недрах" регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания, используемых по целевому назначению. Целесообразно рассмотреть основные нормативно-правовые документы, регулирующие порядок взимания платежей за пользование недрами, в т.ч. континентальным шельфом, на основании которых следует изучить состав платежей, особенности их исчисления, применения ставок платежей, порядок и условия их взимания, а также порядок распределения по уровням бюджетной системы.

Рассматривая особенности исчисления и взимания платежей за пользование континентальным шельфом, необходимо уделить внимание изучению современного состояния недропользования в Арктическом бассейне, а также особенностям освоения нефтегазовых месторождений шельфовой зоны, в результате чего следует определить основные направления развития недропользования на континентальном шельфе России.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Раскройте экономическое содержание и назначение платежей за пользование недрами.

2 Охарактеризуйте состав и назначение платежей за пользование недрами.

3 Раскройте понятие исключительной экономической зоны РФ, континентального шельфа РФ.

4 Что входит в компетенцию федеральных органов власти на континентальном шельфе РФ?

64

5 В каких целях проводится государственный экологический контроль на континентальном шельфе?

6 В каких целях проводится экологическая экспертиза на континентальном шельфе?

7 Какие платежи включает система платежей за пользование континентальным шельфом?

8 Охарактеризуйте основные элементы платежей за пользование континентальным шельфом?

9 В чем заключаются основные проблемы освоения и рационального использования континентального шельфа?

10 Каковы перспективы недропользования на континентальном шельфе

РФ?

11 В чем заключаются сложные вопросы исчисления платежей за пользование недрами?

Задания для индивидуальной работы

1 Роль платежей за пользование континентальным шельфом в бюджетной системе РФ. Порядок распределения платежей по уровням бюджетной системы.

2 Проблемы освоения и рационального использования континентального шельфа.

3 Особенности освоения нефтегазовых месторождений шельфовой зоны.

Оценка ресурсного потенциала и прогноз морской добычи нефти и газа в России.

4 Перспективы недропользования на континентальном шельфе России и в Арктическом регионе.

Задача 1

ОАО «НГДУ» хранит в подземных сооружениях 563 тонны нефти,

расположенных на территории N-ской области. Региональная ставка составляет

4,6 р./т (условно).

65

Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.

Решение:

В соответствии со ст.43 Закона РФ от 21.02.92 г. № 3295-1 «О недрах» годовая сумма регулярных платежей равна:

563 т * 4,6 р./т = 2 589,8 р.

Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами Федерального Закона РФ от 21.02.92 г. № 3295-1 «О недрах».

Задача 2

ОАО «Рудник» хранит в подземных сооружениях 485 тонны нефти, расположенных на территории N-ской области. Региональная ставка составляет 5,3 р./т (условно).

Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.

Задача 3

ОАО «НГДУ» ведет поиск и оценку месторождений углеводородного сырья в N-ской области на участке площадью 100 кв. км. Законодательно утвержденная ставка платежей за пользование недрами - от 120 до 360 р. за 1 кв. км участка недр. Региональная ставка составляет 250 р./1 кв. км.

Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.

Задача 4

Организация ведет поиск и оценку месторождений драгоценных металлов на участке 70 кв.км. Законодательно утвержденная ставка платежей за пользование недрами - от 90 до 270 р. за 1 кв. км участка недр. Региональная ставка составляет 200 р./1 кв. км (условно).

Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.

66

3.2 Плата за лесные ресурсы

План занятия

1 Экономическое значение платежей за пользование лесным фондом.

Государственный лесной кадастр и порядок его ведения.

2 Система платежей за пользование лесным фондом. Лесные подати.

Арендная плата.

3 Порядок исчисления платежей за пользование лесным фондом.

В соответствии с Лесным кодексом РФ платными являются виды пользования лесным фондом, которые требуют оформления в установленном порядке. Плательщиками платежей являются лесопользователи, то есть граждане и юридические лица, которым предоставлены права пользования участками лесного фонда и участками лесов, не входящих в лесной фонд.

При рассмотрении экономического значения платежей за пользование лесным фондом, необходимо рассмотреть величину лесного потенциала Российской Федерации, обратить внимание на основные цели введения платы за пользование лесными ресурсами. Статьей 103 ЛК РФ установлено, что лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда. Арендная плата взимается в соответствии со статьей 105 ЛК РФ при аренде участка лесного фонда. Таким образом, целесообразно рассмотреть основные нормативно-правовые документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты платежей за пользование лесным фондом, структуру платежей. В Лесном кодексе установлен конкретный перечень юридических и физических лиц, которые освобождаются от платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд. Органами государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать нормативы объемов лесопользования для собственных нужд. Государственные органы субъектов РФ также устанавливают предельные нормативы для побочного пользования лесом. При изучении особенностей исчисления и уплаты платежей следует обратить

67

внимание на порядок взимания платежей в зависимости от вида лесопользования.

Необходимо проанализировать целесообразность реформирования платы за пользование лесными ресурсами в лесной налог, при этом уделив внимание последствиям данного реформирования для государства и для налогоплательщиков.

Лесной кадастр содержит сведения об экологических, экономических и иных количественных и качественных характеристиках лесного фонда. Данные государственного лесного кадастра используются при государственном управлении лесным хозяйством, организации его ведения, переводе лесных земель в нелесные земли в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства и пользованием лесным фондом, и при переводе земель лесного фонда в земли иных категорий, определении размеров платежей за пользование лесным фондом, оценке хозяйственной деятельности лесопользователей и лиц,

осуществляющих ведение лесного хозяйства. Порядок ведения государственного лесного кадастра следует изучить с точки зрения его формирования в зависимости от основных факторов, влияющих на принадлежность лесной породы к тому или иному лесотаксовому району.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 В чем заключается экономическое содержание платежей за пользование лесным фондом?

2 Какие платежи включает система платежей за пользование лесным фондом?

3 За какие основные виды лесопользования взимаются платежи за пользование лесными ресурсами?

4В чем заключаются особенности исчисления и уплаты лесных податей?

5Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты арендной платы за использование ресурсами лесного фонда.

6Какие виды лесопользования являются льготными?

68

7 Каков порядок и сроки внесения платежей за пользование лесным фондом?

8 Каков порядок формирования государственного лесного кадастра?

9 Что является объектом кадастровой оценки при лесопользовании?

Задания для индивидуальной работы 1 Основные проблемы развития лесного комплекса в РФ.

2 Роль платы за лесные ресурсы в бюджетной системе РФ. Порядок распределения платежей по уровням бюджетной системы.

3 Государственный лесной кадастр и порядок его ведения. Объекты кадастровой оценки.

4 Совершенствование государственного регулирования процесса рационального использования лесного фонда РФ.

5 Пути повышения эффективности реализации контрольных мероприятий в ходе осуществления основных видов лесопользования.

Задача 1

ОАО «Оливер» осуществляет производство мебельной продукции из дерева и лесозаготовку сосны в Оренбургской области на лесосеке (III-ий лесотаксовый пояс). Лесосека характеризуется следующими данными: ступень толщины (диаметр) деревьев 36 см, средняя высота 27,6 м, объем с одного ствола 1,35 куб.м, количество стволов 2 300 шт.

Рассчитать размер платы за древесину, отпускаемую на корню.

Решение:

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.02.2001г. № 127 «Об утверждении минимальных ставок лесных податей за древесину, отпускаемую на корню» объектом обложения признается объем заготовленной древесины. Ставка лесных податей за деловую древесину, отпускаемую на корню по Оренбургской области в III лесотаксовом поясе составляет 56,8 р. за

69

один плотный кубический метр. Таким образом, величина платы за древесину, отпускаемую на корню будет равна.

Общий объем заготовленной древесины:

2 300 шт. * 1,35 куб.м = 3 105 куб. м Сумма платы за древесину, отпускаемую на корню:

3 105 куб. м * 56,8 р. = 176 364 р.

Примечание – Решение задачи производится в соответствии с нормами Постановления Правительства РФ от 19.02.2001г. №127 «Об утверждении минимальных ставок лесных податей за древесину, отпускаемую на корню».

Задача 2

На основании лесной декларации предприниматель заготавливает и вывозит древесину (разряд высот 2, лесотаксовый пояс II, разряд такс 2, группа лесов 2).

Используя данные таблицы 1 рассчитать сумму платы за древесину, отпускаемую на корню.

Таблица 1 – Основные показатели, характеризующие лесосеку

Задача 3

ООО«Меридиан», применяющая упрощенную систему

налогообложения, осуществляет заготовку древесины с 23 марта текущего года.

70