Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налогообложение страховой деятельности. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика», «Менеджмент»

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 2425 / 2725 26 27 > Следующая >>>

2. Доход от продажи акций (500000 руб.) не облагается налогом

на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

3. Доход в виде страховой выплаты по договору об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств не облагается налогом на основании пп. 1, п. 1 ст. 213 НК РФ.

4. Е. Грачев получит доход в виде процентов по вкладу в банк, но так как ставка процента по вкладу не превышает 8 + 5 = 13%, то налогооблагаемого дохода не возникает.

5. Учитывая, что стандартный вычет предоставляется на детей — студентов очной формы в возрасте до 24 лет, по месту работы за налоговый период будет удержан налог в сумме:

(60000 12 1400 2 4) 92144

  

6. По окончании года Е. Грачев может представить налоговую декларацию с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение среднего ребенка и на лечение младшего. С учетом вычетов сумма налога составит:

(60000 12 1400 2 4 50000 40000) 80444

    

Налог, подлежащий возврату из бюджета равен:

92144 – 80444 = 11700 ðóá.

Ответ. Налог, удержанный в течение налогового периода равен 92144 руб., возврат налога в связи с предоставлением социального вычета — 11700 руб.

Задача 11

Сотрудник организации имеет несовершеннолетнего ребенка. В текущем году ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Из его заработной платы удерживаются страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования. Ежемесячная сумма удержаний составляет 3000 руб. По заявлению Иванова организация предоставляет ему социальный налоговый вычет. Доход Иванова в организации составляет 52 000 руб. в месяц. Рассчитайте налог на доход Иванова за налоговый период.

Решение.

1. Страховые взносы за год составят:

превысят предельную величину социального вычета (120000 руб.),

100

уб.

100

3000  12 = 36000 ðóá. è íå

уб.

241

следовательно, при расчете налога можно учесть всю сумму страховых взносов в качестве социального вычета.

2. Сумма налога, удержанного из дохода Иванова в течение на-

логового периода (руб.), приведена в таблице.

Доход с

Период

Январь 52000 1400 3000 6188 6188

Ôåâðàëü

Ìàðò 156000 4200 9000 18564 6188

Апрель 208000 5600 12000 24752 6188

Ìàé 260000 7000 15000 30940 6188

Èþíü 312000 7000 18000 37310 6370

……. …. …… …. … …

Декабрь 624000 7000 36000 75530 6370

начала

ãîäà

104000 2800 6000 12376 6188

Стандарт-

ный вычет

Социаль-

ный вычет

Налог, начисленный

нарастаю-

щим итогом

Налог к

уплате

за месяц

Ответ. Налог на доход Иванова за год составит 75530 руб.

Задача 12

Из заработной платы П.П. Петрова удерживались взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному Петровым со страховой организацией в свою пользу по 5000 руб. в месяц. Взносы уплачивались в течение двух календарных лет. На сумму уплаченных страховых взносов Петрову были предоставлены социальные вычеты.

В июне текущего налогового периода (третий год действия договора) договор был расторгнут по инициативе Петрова. Социальный вычет за текущий налоговый период не предоставлялся. По условиям договора выкупная сумма составила 160000 руб. Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на доход физического лица за каждый год.

Решение.

1. За первый и второй год действия договора из налоговой базы

по налогу на доход были произведены социальные вычеты в сумме:

5000  12 = 60000 ðóá.

242

в результате налог был уменьшен на сумму:

60000 7800

2. В текущем налоговом периоде страховые взносы составили:

5000  5 = 25000 ðóá.

3. При выплате выкупной суммы страховая организация

должна удержать налог равный:

(160000 60000 2 25000) 7800 2 17550

Ответ. За первый и второй год действия договора налог будет уменьшен на 7800 руб. ежегодно; при расторжении договора следует начислить налог в сумме 17550 руб.; выкупная сумма с учетом удержанного налога составит 142450 руб.

Задача 13

Организация на начало налогового периода имеет на балансе легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л.с. и микроавтобус с мощностью двигателя 150 л.с. Автобус 26 апреля был продан. 11 августа был приобретен грузовой автомобиль с мощностью двигателя 240 л.с.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога, используя ставки, установленные НК РФ.

Решение.

1. Сумма транспортного налога:

85 2, 5 150 5 240 6,5 1112,5

2. Суммы авансовых платежей.

За 1 квартал:



100

 

 

уб.

100

12 12

уб.

85 2, 5 150 5 240, 63

За второй квартал:

85 2, 5 150 5 115, 63

За третий квартал:

85 2, 5 240 6,5 313,13

 

111

 

443

112

 

443

уб.

243

Налог, подлежащий уплате в бюджет за год:

1112,5 – 240,63 – 115,63 – 313,13 = 443,11 ðóá.

Ответ. Не позднее срока, установленного законом субъекта Федерации, организация должна перечислить по окончании каждого квартала соответственно: 240,63, 115,63; 313,13 и 443,11 руб.

Задача 14

Организация использует линейный метод начисления амортизации. В составе основных средств фирмы по состоянию на 1 января текущего года числится оборудование. Его первоначальная стоимость — 1 500 000 ден. ед., остаточная стоимость — 1 000 000 ден. ед. Срок полезного использования оборудования — 150 месяцев. 17 июля приобретен и введен в эксплуатацию объект недвижимости стоимостью 600 000 ден. ед. и сроком полезного использования 10 лет. Рассчитайте сумму налога на имущество организации и сумму авансовых платежей, исходя из максимальной ставки налога.

Решение.

1. Ежемесячная сумма амортизации:

1500000 : 150 = 10000 äåí. åä.

600000 : 120 = 5000 äåí. åä.

2. Остаточная стоимость основных средств (ден. ед.):

Остаточная стои-

Äàòà

1 января 1000000 1000000

1 февраля 990000 990000

1 марта 980000 980000 1 апреля 970000 970000 3940000 1 ìàÿ 960000 960000 1 èþíÿ 950000 950000 1 июля 940000 940000 6790000 1 августа 930000 600000 1530000 1 сентября 920000 595000 1515000

мость основных

средств

старых новых

Итого

остаточ-

íàÿ ñòîè-

мость

Остаточная стои-

мость нарастаю-

щим итогом с нача-

ëà ãîäà

244

Окончание табл.

Остаточная стои-

Äàòà

1 октября 910000 590000 1500000 11335000 1 ноября 900000 585000 1485000 1 декабря 890000 580000 1470000 1 января 880000 575000 1455000 15745000

мость основных

средств

старых новых

Итого

остаточ-

íàÿ ñòîè-

мость

Остаточная стои-

мость нарастаю-

щим итогом с нача-

ëà ãîäà

Средняя остаточная стоимость основных средств:

за 1 квартал:

3940000 : 4 = 985000 äåí. åä.

за полугодие:

6790000 : 7 = 970000 äåí. åä.

за 9 месяцев:

1335000 : 10 = 1133500 äåí. åä.

çà ãîä:

15745000 : 13 = 1211153,8 äåí. åä.

3. Сумма налога на имущество:

1211153,8  0,022 : 100 = 26645,4 äåí. åä.

4. Суммы авансовых платежей:

за первый квартал:

,,,⋅⋅=0 25 985000 0 022 5417 5

äåí. åä.

за второй квартал:

,,⋅⋅=0 25 970000 0 022 5335

äåí. åä.

за третий квартал:

,,,⋅⋅=0 25 11335000 0 022 6334 3

äåí. åä.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года:

26645,4 – 5417,5 – 5335 – 6334,3 = 9558,6 äåí. åä.

Ответ. Не позднее срока, установленного законом субъекта Федерации, организация должна перечислить по окончании каждого квартала соответственно 5417,5; 5335; 6334,3; 9558,6 ден. ед.

245

Задача 15

Организация является собственником земельного участка площадью 100 га кадастровой стоимостью 20000 ден. ед. за 1 га, предназначенного для выращивания и переработки сельскохозяйственной продукции. Для строительства здания офиса 10 марта текущего года был приобретен еще один участок площадью 1950 кв.м. кадастровой стоимостью 265000 руб. за 1 га. Рассчитайте авансовые платежи и сумму земельного налога за налоговый период.

Решение.

1. Земельный налог.

По участку для выращивания овощей:

20000  100  0,003 = 6000 äåí. åä.

По новому участку:

265000 1950 :10000 646 ден. ед.



Общая сумма налога за налоговый период:

6000 + 646 = 6646 äåí. åä.

2. Авансовые платежи.

По участку для выращивания овощей:

6000 1500 ден. ед.



за каждый квартал

По новому участку: за 1-й квартал

265000 1950 10000 0 015 64 6

:,, ден. ед.⋅⋅ ⋅⋅=

за 2 и 3 кварталы и доплата по окончании года

265000 1950 10000 0 015 193 8

:, , ден. ед.⋅⋅ ⋅=

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

646 – 64,6 –193,8 – 193,8 = 193,8 äåí. åä.

Ответ. Сумма земельного налога — 6646 ден. ед., авансовые платежи: за 1-й квартал 1564,6 ден. ед. За 2-й, 3-й и 4-й кварталы по 1693,8 ден. ед.

246

Глоссарий

Агент налоговый — юридическое или физическое лицо, на кото-

рое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

Адвалорная ставка — ставка налога, устанавливаемая в процентах к стоимостной оценке объекта налога.

Акциз — налог на некоторые товары высокой доходности или монополии государства, устанавливаемый как надбавка к цене товара.

Амортизация — отчисления на основе установленных законодательством методов, отражающих перенос части стоимости амортизируемого имущества, используемого при производстве товаров и услуг на стоимость вновь созданной продукции (услуги).

Арест имущества— опись имущества и наложение запрета на распоряжение имуществом, включая денежные средства; способ обеспечения исполнения обязанности по уплате штрафов, налогов и других платежей.

База налоговая — стоимостная, физическая или другая характе-

ристика объекта налога; сумма, к которой после совершения всех налоговых вычетов и льгот, применяется налоговая ставка.

Безнадежные долги (долги, нереальные к взысканию) — долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

247

Взаимозависимые лица — физические лица и (или) организации,

отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, или деятельности представляемых ими лиц.

Взносы на обязательное социальное страхование— в России обязательные платежи государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Взимание налога у источника — способ взыскания налога, при котором налога начисляет и перечисляет в бюджет лицо, производящее выплату дохода (заработной платы, дивидендов, процентов и др.) налогоплательщику.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины данного налога по установленной ставке.

Внешнеторговые сделки — сделки, заключаемые в процессе осуществления внешнеторговой деятельности.

Гармонизация налоговых систем — процесс приведения к соот-

ветствию и соразмерности налогов разных государств. Охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные группировки.

Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Декларация налоговая — заявление налогоплательщика, состав-

ленное в письменном виде или в электронной форме, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также для осуществления налогового контроля.

Дефлятор ВВП — один из показателей, характеризующих изменение цен, определяется как отношение ВВП, рассчитанного в те-

248

кущих ценах, к объему ВВП, рассчитанного в сопоставимых ценах предыдущего периода.

Добавленная стоимость — стоимость, добавленная обработкой (сумма оплаты труда, прибыли и амортизационных отчислений). Определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Доля участия — показатель, характеризующий наличие или отсутствие взаимозависимости участников сделки. Доля прямого участия одной организации в другой равна принадлежащей одной организации доле голосующих акций (доли в уставном капитале) другой организации.

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки, и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Зачет ранее уплаченного налога — разновидность налогового за-

чета, используемого в целях устранения двойного налогообложения. Сумма налога, уплаченного российским налогоплательщиком за рубежом в соответствии с законодательством других стран, при определенных условиях вычитается при расчете налога в России.

Земельный кадастр — реестр земель по классам в зависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида засеваемых культур и т.д. Поскольку земельный кадастр служит основой оценки средней доходности 1 га земли каждого класса, он используется для определения ставок земельного налога.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый

по всем видам налогов и сборов номер, присвоенный каждому налогоплательщику для осуществления учетных целей.

Изменение срока уплаты налога — перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок в случаях и на условиях, установленных законодательством о налогах и сборах

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Инспектор налоговый — должностное лицо налоговых органов, на которое возложено установление налоговых обязательств налогоплательщика и выполнение контрольной работы.

249

Классификация бюджетная — группировка доходов и расходов,

основанная на однородных признаках. Основные виды классификации — ведомственная, предметная, экономическая, смешанная.

Классификация налогов —разделение налогов на группы по разным основаниям.

Кодекс налоговый РФ — единый законодательный акт Российской Федерации, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения.

Компания офшорная — иностранная организация, зарегистрированная в офшорной зоне и получающая право на льготы по налогам, при этом не использующая местные ресурсы и не ведущая хозяйственной деятельности на территории зоны.

Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение плательщиков налога на прибыль организаций, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль по совокупному финансовому результату деятельности по консолидированной группе. Создается на основании договора, в порядке и на условиях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, являющиеся объектом особого вида налоговых проверок.

Коэффициент-дефлятор — коэффициент, ежегодно устанавливаемый Правительством РФ, и рассчитываемый как произведение коэффициента дефлятора предшествующего года и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем году. Подлежит официальному опубликованию в Российской газете не позднее 20 ноября года, в котором он устанавливается.

Кэптивные страховые организации — страховые фирмы, учреждаемые крупными производственными или коммерческими организациями для страхования принадлежащих им объектов, создаются как для осуществления международного налогового планирования, так для коммерческого страхования рисков.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,

взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и / или муниципальных образований.

250

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 2425 / 2725 26 27 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]