Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
201
словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;
2) Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи — при направлении
(подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации;
3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации — при направлении (подаче) заявлений в конституционные
(уставные) суды субъектов Российской Федерации;
4) федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления — при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных настоящей главой;
5) Центральный банк Российской Федерации — при обращении за совершением установленных юридически значимых действий в связи с выполнением им функций, возложенных на него законодательством Российской Федерации;
6) организации — при государственной регистрации выпусков
(дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия
которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых
обязательств перед бюджетами всех уровней (в период действия
договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если
такие ценные бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора
о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;
7) организации — при государственной регистрации выпусков
(дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение при увеличении уставного капитала на размер
переоценки основных фондов, проводимой по решению Правительства Российской Федерации;
8) государственные и муниципальные музеи, негосударственные музеи федерального значения, государственные и муниципальные архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные
хранилища культурных ценностей —
шительного документа) на вывоз или временный вывоз культурных
ценностей, в том числе при продлении срока временного вывоза
культурных ценностей и др.
Государственная пошлина не уплачивается в следующих слу-
ֈ؛:
1) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию
иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его
обучения
венную аккредитацию;
по образовательным программам, имеющим государст-
за выдачу заключения (разре-
202
7
2) за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину,
заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», либо с лицом, участвующим в реализации проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. ¹ 216-ФЗ «Об инновационных научнотехнологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и прибывшему на
территорию соответственно инновационного центра «Сколково», на
территорию инновационного научно-технологического центра;
3) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию
иностранному гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», либо с лицом, участвующим в реализации проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. ¹ 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
4) за выдачу либо продление срока действия визы иностранному
гражданину, заключившему трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, участвующим
в реализации проекта по осуществлению исследований, разработок
и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным
законом «Об инновационном центре «Сколково», либо с лицом,
участвующим в реализации проекта в соответствии с Федеральным
законом от 29 июля 2017 г. ¹ 216-ФЗ «Об инновационных научнотехнологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
5) за выдачу заключения (разрешительного документа) на вывоз
культурных ценностей, истребованных из чужого незаконного владения и возвращаемых собственнику;
6) за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной
или муниципальной собственности и др.
Порядок предоставления рассрочки и отсрочки. Отсрочка или
рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по
ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного п. 1 ст. 64 НК РФ.
203
На сумму государственной пошлины, в отношении которой
предоставляется отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются
в течение всего срока, на которой предоставлена отсрочка или рассрочка.
7.9.
Налоговый кодекс РФ дополнен новым федеральным налогом
на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Новая
глава 25.4 введена Федеральным законом от 19 июля 2018 г. ¹ 199ФЗ. Данный налог введен с 1 января 2019 г.
Налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья признаются организации, осуществляющие установенные в п. 3 статьи 333.43 виды деятельности и являющиеся на основании лицензий пользователями недр.
В целях налогобложения к углеводородному сырью относятся
следующие виды добытых полезных ископаемых:
1) нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
2) газовый конденсат, прошедший технологию промысловой
подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку;
3) газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений
углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины;
4) газ горючий природный, за исключением попутного газа.
Порядок и условия освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика закреплены в статье 333.44 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из следующих требований:
1) участок недр (за исключением участков недр, указанных в пп. 2
п.1 ст. 333.45 НК РФ) расположен полностью или частично:
x в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области,
Красноярского края, Ненецкого автономного округа;
x севернее 65 градуса северной широты полностью или частич-
но в границах Ямало-Ненецкого автономного округа;
x в пределах российской части (российского сектора) дна Кас-
пийского моря;
2) участок недр расположен на территории Российской Федерации и включает запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешне-
204
7
экономической деятельности Евразийского экономического союза
по состоянию на 1 января 2018 г.
3) участок недр расположен полностью или частично в границах
определенных субъектов Российской Федерации, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки
участков недр с определенными географическими координатами.
Не признается объектом налогообложения по налогу дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр,
включающем полностью или частично новое морское месторождение углеводородного сырья.
Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на участке
недр, определяемого в соответствии со статьей 333.45 НК РФ. Налоговая база определяется обособленно по каждому участку недр.
Налоговая ставка устанавливается в размере 50 %.
Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со
ст. 333.50 НК РФ.
нимального налога, который рассчитывается как соответствующая
налоговой ставке процентная доля минимальной налоговой базы,
определяемой в порядке, установленном ст. 333.55 НК РФ.
чае, если минимальная налоговая база принимает отрицательное
значение, минимальная налоговая база принимается равной нулю.
Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (минимальному налогу) исходя из налоговой ставки и фактически полученного дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья (минимальной
налоговой базы), рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.
Авансовые платежи по налогу (минимальному налогу) уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом.
Налог (минимальный налог), подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее
28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом налог не может быть менее суммы ми-
 ñëó-
1. Какие налоги и сборы относятся к федеральным?
2. Дайте общую характеристику федеральных налогов и сборов.
3. В чем заключается отличие косвенных налогов от прямых?
4. Определите категории налогоплательщиков по НДС и порядок
предоставления им освобождения от уплаты по НДС.
205
5. Дайте характеристику основным элементам налогообложения по
НДС.
6. Укажите виды и состав подакцизных товаров.
7. Охарактеризуйте основные элементы налогообложения по акцизам.
8. Кто является плательщиками по НДФЛ?
9. В чем заключаются основные элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц?
10. Что представляют собой система налоговых вычетов, их размер и
порядок предоставления по НДФЛ?
11. Дайте характеристику государственной пошлины как федеральному сбору.
12. Дайте определение таким понятиям, как «доход», «прибыль».
13. Назовите доходы и расходы, которые не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
14. Что понимается под амортизационной премией?
15. Назовите порядок уплаты государственной пошлины.
16. Какой категории лиц предоставляются льготы по уплате государственной пошлины?
7
По налогу на добавленную стоимость налогоплательщики вправе
получить освобождение от его уплаты. Дайте характеристику применяемым видам освобождений по налогу.
Налого-
платель-
ùèêè
Характер ос-
вобождения
Задание 1
Срок предостав-
ления освобожде-
íèÿ
Условия пре-
доставления
освобождения
Задание 2
Установите взаимосвязь по налогу на добавленную стоимость
между видами применяемых операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ставками налога для налогоплательщиков.
206
7
Виды операций
по реализации
Налогоплательщики
товаров (работ,
услуг, имуществен-
íûõ ïðàâ ïî ÍÄÑ)
0
10
18
Задание 3
Дайте характеристику при выборе категории налогоплательщика
и вида доходов, подлежащих налогообложению и освобождаемых от
налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Виды доходов,
подлежащих
налогообложе-
Налогоплательщики
Физические лица,
Объект нало-
гообложения
ïî ÍÄÔË
являющиеся резидентами РФ
Физические лица,
являющиеся нерезидентами РФ
Задание 4
Установите взаимосвязь по налогу на прибыль организации в отношении действующих ставок налога и видами получаемых налогоплательщиками доходов.
Ставка по налогу на прибыль
организаций, %
Виды доходов, подлежа-
щих налогообложению
0
9
15
20
30
Применяемые
ставки по НДС,
íèþ
Условия примене-
ния ставок
налога
%
Âèäû äîõî-
дов, освобо-
ждаемых от
налогообло-
жения
207
Задание 5
Приведите примеры видов ставок подакцизных товаров, соответст-
вующих их характеристикам.
Виды ставок
акциза
Адвалорные
Специфические
Комбинированые
Проведите сравнительный анализ между отчетными (налоговым)
периодами и установленными сроками по уплате федеральных налогов.
Федеральный налог
Налог на добавленную стоимость
Акциз
Налог на прибыль
организаций
Налог на добычу
полезных
ископаемых
Водный налог
Государственная
пошлина
Характеристика ставки Ставка подак-
цизного товара
Задание 6
Отчет-
íûé ïåðè-
îä
Налого-
âûé
период
Ñðîê
уплаты
налога
за от-
четный
период
Ñðîê
уплаты
налога
çà íàëî-
говый
период
8
Изучив главу, вы будете:
знать
x принципы и порядок налогообложения региональных налогов
ÐÔ
x действующие элементы региональных налогов
уметь
x самостоятельно применять на практике полученные теоретиче-
ские и практические знания при определении объекта налогообложения и состава налоговой базы региональных налогов РФ
владеть
x терминологией в контексте главы
8.1.
Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный
бюджет. При этом региональный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации. В
соответствии с бюджетной классификацией предусмотрено раздельное ведение средств, направленных на исполнение расходных
обязательств субъектов РФ при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ их полномочий, в том числе при их
совместном ведении с исполнительными органами, а также за счет
субвенций из федерального бюджета.
Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской
Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими
бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Собственные доходы бюджета субъектов Российской Федерации
формируются за счет:
x доходов от региональных налогов;
x доходов от федеральных налогов и сборов (по единым для
субъектов РФ нормативам, устанавливаемых Бюджетным
209
кодексом Российской Федерации, и (или) по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с действующим налоговым законодательством);
x безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в
том числе за счет дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации;
x доходов от использования имущества субъекта Российской
Федерации;
x части прибыли государственных унитарных предприятий,
имущество которых находится в собственности субъекта Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и
сборов и иных обязательных платежей;
x штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральны-
ми законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъекта
Российской Федерации и т.д.
Вместе с тем уровень доходов, получаемых регионами, зависит
и от фискальных усилий местных властей. Другими словами, налоговые поступления зависят от ставок налогообложения в рамках
местных налогов и сборов, соотношения собираемых и начисленных налогов и борьбы с уклонением от уплаты налогов. Например,
в высокодоходном регионе сбор налогов может быть значительно
ниже, чем в регионе с меньшей налоговой базой, из-за разных
фискальных усилий властей. В связи с этим возникает необходимость в умении правильно оценить налоговый потенциал регионов,
позволяющий проводить экономическую политику, нацеленную на
повышение фискальных усилий местных властей по сбору налогов.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес.
8.2.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации,
вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.
210
8
Потенциальному плательщику транспортного налога следует
быть ознакомленным с региональными нормативными правовыми
актами, чтобы понимать, относится ли его деятельность к льготируемой, позволяет ли его статус или характеристика транспортного
средства применить льготу.
Рассмотрим Закон г. Москвы от 09.07.2008 ¹ 33 «О транспортном налоге», вступивший в силу с 1 января 2009 г.
Статьей 4 Закона определен перечень льгот, освобождающих от
уплаты транспортного налога на территории данного субъекта РФ.
От уплаты налога среди прочих освобождаются:
x организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров го-
родским пассажирским транспортом общего пользования, — по
транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
x резиденты особой экономической зоны технико-внедрен-
ческого типа, созданных на территории города Москвы — в
отношении транспортных средств, зарегистрированных на
указанных резидентов, с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется
сроком на 10 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства;
x организации, признаваемые управляющими компаниями
особых экономических зон и осуществляющие деятельность в
целях реализации соглашений об управлении особыми экономическими зонами, - в отношении транспортных средств,
зарегистрированных на указанные организации, с момента
заключения с уполномоченным Правительством Российской
Федерации федеральным органом исполнительной власти соглашений об управлении особыми экономическими зонами.
Льгота предоставляется сроком на 10 лет, начиная с месяца
регистрации транспортного средства;
x ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой
Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды
боевых действий, инвалиды I и II групп и др.
Налогоплательщики. В соответствии со ст. 357 НК РФ таковыми
признаются лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358
НК РФ.
А поскольку лицами в соответствии со ст. 11 НК РФ признаются юридические и физические лица, то, следовательно, плательщиками налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели, организации.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]