Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Альтернативы наследованию в российском и англо-американском праве. Монография

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 / 3116 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 > Следующая >>>

намного проще, чем траст. «В штате каждой крупной газеты имеется специальный корреспондент, освещающий работу пробационных судов, — пишет Дэси,— Иесли наследодатель— известная личность или необычен размер исостав наследства или наследников, то эта информация о частной жизни становится достоянием гласности. Заинформацией обогатых наследниках охо-

149

тятся мошенники»

Четвёртая причина — возможность предъявления претензий супругом икредиторами. В некоторых штатах право пережившего супруга наобязательную долю (elective share) нераспространяется наимущество, находящееся запределами пробационного имущества. Правда, ЕНК уменьшил важность этой категории, позволив пережившему супругу требовать долю из «расширенного» наследственного имущества (augmented estate). Кредиторы умершего всегда вправе предъявить требования к пробационному имуществу, но досягаемость для них непробационных активов умершего очень ограничена. Здесь, правда, опять следует сказать, что §6−215 ЕНК предусматривает для кредиторов возможность доступа икнекоторым непробационным активам.

И наконец пятая причина— риск откровенно криминального расхищения наследства теми, кто позакону должен онём заботиться. «ВДерби, Коннектикут бывший пробационный судья украл 18 тыс. долларов изнаследства иполучил лишь символическое наказание,— пишет Дэси, — Пять адвокатов в Айове похитили 972 тыс. долларов. ВБалтиморе адвокат Моррис Левин обратил всвою пользу 150тыс. долларов из180 тыс. страховых ипенсионных выплат внаследстве местной предпринимательницы, заявив её наследникам, что собрал только 30тыс. Он был привлечён кответственности ипригово-

150

рён к… трём неделям тюрьмы»

149

150

Ibid. Ibid.

151

3.3.2. Прижизненный траст как способ избежать пробации всравнении сдругими инструментами

Очень часто для того, чтобы избежать пробационного процесса используются прижизненные трасты— распоряжения, переводящие активы учредителя втраст ещё при его жизни. Авот активы, подлежащие преобразованию взавещательный траст, являются частью пробационного имущества. Завещательные трасты, так же как изавещания, могут быть отозваны досмерти наследодателя, авот прижизненные трасты могут быть как отзывными, так ибезотзывными. Безотзывные прижизненные трасты обладают налоговыми льготами, которые неприменяются котзывным трастам.

В этом разделе мы, помимо прочего, сравним трасты стакими альтернативными институтами, как попечительство (guardianship), агентирование (agency), опекунство (custodianship) в соответствии сЕдинообразным Законом опередаче имущества несовершеннолетним (Uniform Transfers to Minors Act).

«Судя повсему доназревшей пробационной реформы в Америке ещё очень далеко, однако не будем огорчаться— нет никакой нужды становиться жертвой этой системы— пишет Дэси,— Существует волшебный ключ кизбежанию пробации, юридическое чудо, которое даёт постоянный иммунитет отрэкета. Волшебный ключ— прижизненный траст, этот финансовый мост отодного

151

поколения кдругому»

Как говорилось, существуют два основных вида трастов. Наиболее распространён завещательный траст, условия которого устанавливаются завещанием икоторый вступает всилу после смерти учредителя. Он весьма полезен в случае, если сами наследники не способны управлять огромным исложным состоянием, например, предприятием. В подобном случае трастодержателем

151

Dacey N.F.Op. cit. P. 30.

152

избирают институционального трастодержателя— банк или финансовую компанию. Однако такой траст непозволяет избежать пробации ивсех связанных сней негативных последствий: задержек, расходов ипубличности.

Другой вид траста— прижизненный. Пробационный суд никаким образом его некоснётся, никто небудет проверять подлинность подписи иставить под вопрос действительность акта оего учреждении. Этот траст может быть как неотменяемым, так иотменяемым. Последний не даёт никаких прижизненных налоговых вычетов, но этот его минус с лихвой компенсируется плюсами после смерти учредителя— хорошо составленный траст невлечёт никаких налогов нанаследство иподоходных налогов воспреемникам.

Учредив траст с назначением в качестве трастодержателя иного лица, учредитель получает возможность наблюдать эффективность деятельности избранного им лица, что позволяет говорить овозможности видеть своё завещание вдействии ещё при жизни иуспеть при необходимости его скорректировать.

Если законодательство штата постоянного проживания учредителя траста неблагоприятно для трастовых правоотношений, то учредитель может обойти его путём учреждения траста вдругом штате сболее благоприятным законодательством.

По целому ряду причин невозможно оспаривание траста обиженными материально лицами, тогда как иски опризнании недействительными завещаний— распространённое явление. Одна из причин — приватность факта учреждения траста и тем более— его условий, содной стороны, ипубличность сведений об открытии наследства исодержании завещания— сдругой.

Во многих случаях заведомо для истцов действительные завещания тем неменее обжалуются ими нестолько врасчёте наих отмену, сколько врасчёте нато, что опасающиеся бесконечных судов изадержки получения значительного наследства небогатые наследники сами пред-

153

почтут «откупиться» отнеприятелей долей имущества. Вслучае страстом такой приём безнадёжен— имущество немедленно переходит куказанным вучредительном акте лицам.

Дэси не смог вспомнить ни одного успешного процесса пооспариванию траста по его действительности. Единственное исключение — требование обязательной доли пережившего супруга, которая может быть исчислена иизпереданного втраст имущества.

Впрочем, упомянём ионевыгодных сторонах реализации правоотношений траста по сравнению спроцессом управления наследством. Прежде всего это расходы насоздание иподдержание траста. Засоставление документов для прижизненного траста адвокаты могут запросить больший гонорар, чем заподготовку завещания. Этот гонорар пообщему правилу неподлежит вычету изналооблагаемой базы в отличие от расходов на управление наследством. Кроме того, вбольшинстве штатов предусмотрены довольно короткие сроки исковой давности для предъявления исков опризнании завещаний недействительными. Кнепробационному же имуществу применяются общие, более длительные, сроки исковой давности.

3.3.3. Преимущества инедостатки трастов

посравнению сдругими инструментами ухода

отпробации

Хотя во всех штатах США выработаны разные правовые формы управления имуществом недееспособных лиц, известные как опека (guardianship), попечительство (conservatorship), попечительство-защита несовершеннолетних (custodianship), атакже управление имуществом дееспособного по агентскому договору, все они менее удобны, чем траст, последующим причинам.

Во-первых, опека / попечительство прекращается по достижении опекаемым определённого возраста (обычно 18лет либо 21года), тогда как многие молодые

154

люди вэтом возрасте сами неспособны управлять состоянием. Трасты же могут продолжаться сколь угодно долгое время.

Во-вторых, для установления особого режима управления имуществом взрослый собственник должен быть сначала признан судом недееспособным, однако судебный процесс потакому иску весьма длителен, требует проведения экспертизы, очень дорог иунижает как самого ответчика, так ичленов его семьи. Решение же обучреждении траста решает все эти проблемы разом и, кроме того, внём вообще нетребуется объяснений почему учредитель избрал для имущества такой режим.

В-третьих, вбольшинстве штатов надзор задеятельностью опекунов/ попечителей намного более строг, чем надзор затрастодержателями. Так, многие виды инвестиций для первых вообще запрещены, тогда как они могут быть весьма выгодны.

В-четвёртых, трастодержатель может распределить имущество иневравных долях, авсоответствии спотребностями выгодоприобретателей, тогда как опекун вообще невправе раздать имущество нескольким детям.

Другое дело, что в ряде случаев создание траста представляется нецелесообразным. Попричине налоговых льгот при дарении имущества несовершеннолетним большинство штатов признали Единообразный Кодекс опередаче имущества несовершеннолетним. Этот закон поощряет создание т.н. попечительств впользу несовершеннолетних (custodianships for minors), которые действуют во многом подобно трастам. Согласно §3 этого Закона попечительство может быть создано путём специальной регистрации имущества наимя донора или наимя иного лица «как попечителя такого-то несовершеннолетнего всоответствии сЕдинообразным Кодексом опередаче имущества несовершеннолетним такого-то штата». При наличии этой формулировки в отношении такого инструмента действуют все нормы указанного закона инеобходимость вучреждении траста отпадает. При этом

155

согласно §9 Закона самой передачи имущества нетребуется. Это делает опекунство привлекательным для небольших дарений, учреждение под которые трастов неразумно всилу несоразмерности расходов поуправлению стоимости имущества.

Что касается агентского договора, то агент часто управляет имуществом винтересах принципала, являясь таким же доверенным лицом, как итрастодержатель, опекун-кустодий или попечитель. Многие банки действуют одновременно как трастодержатели икак агенты. Агент следует инструкциям принципала, тогда как трастодержатель обычно неподконтролен ни учредителю, ни выгодоприобретателю.

Если многие прижизненные трасты создаются дабы избежать пробации, то агентский договор невозможно использовать в этих целях, поскольку он прекращает своё действие со смертью принципала или признанием его недееспособным. Однако касательно последнего сейчас практически все штаты вслед занормой §5−501 ЕНК допускают «твёрдые» доверенности (“durable” powers of attorney), которые продолжают действовать, несмотря нанаступление недееспособности принципала. Их иногда используют вместо трастов лица, желающие избежать необходимости попечительства наслучай, если они впоследствии станут недееспособными.

Трастовое право предоставляет трастодержателю целую совокупность прав, тогда как агент имеет лишь те права, которые ему предоставлены доверенностью, исуды несклонны расширять их. Показателен прецедент IV судебного округа 1991 г. наследство Кэйси против

152

уполномоченного

: мать выдала своему сыну доверенность с«полным правом совершать сделки смоим имуществом». После того, как мать стала недееспособной, сын попытался использовать возможность получения ежегодного налогового вычета путём дарения части её иму-

152

Estate of Casey v. Commissioner, 948 F.2d 895 (4th Cir. 1991).

156

щества её же детям ивнукам. Эти дары были признаны недействительными, поскольку в доверенности такие сделки прямо неоговаривались.

Небезынтересен и вопрос об элементах траста при страховании. Как пишет У.Макговерн, владелец страхового полиса может выбрать вариант страхования, при котором страховая организация будет владеть страховой выплатой после смерти застрахованного и производить периодические платежи бенефициару. Вэтой ситуации страховщик действует вбольшей степени как трастодержатель, ностраховые организации немогут распределить страховую выплату среди членов группы бенефициаров посвоему усмотрению. Поэтому обычно предпочтитель-

153

нее направлять страховые выплаты втраст

В США зачастую удаётся избежать пробации— доказывания действительности завещания всуде ипостороннего управления наследством— путём широко используемых прижизненных сделок (дословно досмертных схем— antemortem devices), спомощью которых можно

154

передать имущество тем, кому хочет собственник

Помимо описанного выше траста, существует несколько видов таких схем по переводу имущества наследникам, минуя процедуру пробации: 1) прижизненные дары; 2) страховые выплаты поименованному выгодоприобретателю по полису страхования жизни;

3)назначение выгодоприобретателя посмертных пенсионных выплат или выплат пооблигациям (POD bonds);

4)передача имущества всовладение справом пережития, вт.ч.совместные банковские счета, совместные депозитные банковские схемы, банковские ячейки сдоступом для двоих; 5)бланковые ценные бумаги (indorsed securities);

6)передача имущества вприжизненный траст.Непробационное имущество, как пишет Макговерн, обычно непод-

153

См.: McGovern W.M. P. 10−8.

154

Basye P.E. Dispensing With Administration// 44 Mich.

L.Rev. 1945. P. 329.

157

падает под управление, новряде штатов может быть подвергнуто этой процедуре, если унаследодателя имелись

155

долги

. Кроме того, вряде штатов узаконены т.н. завещания без права вмешательства в них (nonintervention wills), в которых заранее предусматривается порядок управления наследством.

Если страховая выплата подоговору осуществляется в состав наследственного имущества, то пробации эта сумма не избежит. Многие юристы советуют избирать именно такое направление выплат, поскольку имеют корыстный мотив — они сами планируют управлять наследством. Поэтому направление страховых выплат всостав наследства может быть рекомендовано в очень редких случаях итолько втех штатах, где такие выплаты подпадают под вычет изналогооблагаемой базы поналогу нанаследство штата.

Совладение, известное также как «завещание бедных», действительно позволяет избежать временных задержек, материальных издержек иобщественной огласки, нооно создаёт проблем больше, чем разрешает.

Не всё имущество, находящееся всовладении, освобождается от пробации. Если сделка попередаче дома ссовладение супругов совершена давно (до1970-хгг.), то супруги могут являться т.н. общими совладельцами (tenants in common). Если муж умирает первым, то это неозначает, что его доля автоматически перейдёт жене— судьбу этой доли в первую очередь будет определять завещание, но вот при его отсутствии (а большинство людей, помещающих имущество всовладение, завещаний несоставляют) его доля будет распределена всоответствии сзаконами штата проживания.

Во многих штатах вслучае смерти без завещания бездетного женатого мужчины вдова сразу получает первые 5 тыс. долларов. Остальная часть наследства делится между вдовой иродителями наследодателя. При нали-

155

McGovern W.M.Op. cit. P. 12−6.

158

чии детей вдова получает треть наследства, а дети — остальные две трети. Если семейный дом находится в общем совладении, то он достанется не одной пережившей жене, нотакже и детям, аесли он находится всовладении справом пережития, то достанется одной лишь жене.

Совместные чековые или сберегательные банковские счета стали привычными вСША. Банк, получив информацию осмерти одного изсовладельцев счёта, немедленно его блокируют. Попытка пережившего быстро снять средства стакого счёта впринципе допустима если соответствует правилам банка, новпротивном случае противозаконна и в любом случае не освобождает эти средства отналогообложения.

В некоторых штатах банковские ячейки может открыть только представитель пробационного суда или уполномоченный поналогу нанаследство штата (state inheritance tax appraiser). ВИллинойсе последние были, кпримеру, осуждены захищение 40тыс. долларов изячеек втечение нескольких месяцев. Поэтому целесообразно иметь отдельные ячейки, причём завещание одного должно храниться удругого.

Дэси привёл несколько примеров какую горькую

156

шутку может сыграть совладение

Смит, вдовец с двумя детьми женился вновь и,поскольку новая жена показала себя схорошей стороны, он зарегистрировал свои ценные бумаги на совместный титул сженой, зная, что вслучае его смерти жена позаботится оего детях. Однако оба супруга погибли при крушении парома, причём жена, как установил суд, позже, а поэтому все ценные бумаги считаются перешедшими к ней. Поскольку при жизни жена не составила завещание, то все акции перешли отнюдь некдетям мужа, а к ближайшей кровной родственнице— племяннице, которую она терпеть немогла.

156

См.: Dacey N.F.Op. cit. P. 30−32.

159

Литльтон полагал избежать проблем сосвоим совладением спомощью надлежащего составления завещания его женой. Однако после смерти вдовы её завещание было признано недействительным ипланы собственника были разрушены.

Джонс зарегистрировал ценные бумаги на общий титул сженой, которая позже попала впсихиатрическую больницу всвязи сдушевным заболеванием. Врезультате ему неудалось совершить экономически выгодные сделки сценными бумагами, поскольку наэто требовалось согласие второго совладельца, аона немогла дать такового, ивто же время муж нерешался инициировать процесс признания жены недееспособной поморальным соображениям.

Вильсон зарегистрировал свои собственные акции наодин титул сженой, полагая, что она переживёт его. Нопроизошло обратное, и50% акций были сочтены имуществом жены, заполучение обратно фактически своих же акций Вильсону пришлось заплатить налог.

Джемисон поместил ценные бумаги в совладение сженой, полагая, что она вслучае вдовства сможет пользоваться ими втечение своей жизни, азатем передаст их детям. Получив после смерти мужа право навсе ценные бумаги, вдова несколько лет спустя вышла замуж запромотчика состояния икмоменту её смерти детям просто нечего было наследовать.

Эдамс владел ценными бумагами совместно сженой, ккоторой после его смерти перешли все бумаги. После её смерти они вместе ссобственными ценными бумагами вдовы перешли понаследству детям. Таким образом, доля Эдамса была обложена налогом дважды— при каждом переходе прав на неё. Совсем иным был бы результат, передай Эдамс свои ценные бумаги втраст впользу детей справом вдовы навесь прижизненный доход отних.

Томпсон, стараясь избежать пробации, поместил своё имущество в совладение с братом. К последнему был предъявлен крупный иск инаполовину совместного иму-

16 0

<<< < Предыдущая 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1516 / 3116 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]