43. Налоговые правонарушения и виды ответственности.

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

Св-ва нал.правонаруш-ий: противоправное деяние (нарушена норма права); виновное деяние ( виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неостороженности); наказуемое деяние; большая часть таких деяний причиняет ущерб фин.рез-ам гос-ва из-за неуплаты сумм налога. Срок давности привлечения к ответственности за совершение нал.правонаруш-я – 3 года. Виды налоговых правонар-ий: В НК опр-но около 20 видов нарушений налогопл-ка, но наиболее распространенными явл-ся: 1. нал.прав-я, связанные с неуплатой или неполной уплатой налога, в результате ошибок при исчислении сумм налога. За это прав-е взыскивается штраф в размере 20% от суммы налога; при умышл-х действиях 40%от неуплаченной суммы. 2. налоговые правон-я, связанные с учетом объектов налогообл-я: а) при нарушении срока постановки на учет-штраф 5 тыс.руб, на срок более 90 календарных дней – штраф 10 тыс.руб; б) при уклонении от постановки на учет – штраф в размере 10% от доходов, полученных в течении указанного времени в результате такой деят-ти, но не менее 20 тыс.руб.; на срок более 90 дн.- 20% от доходов, но не менее 40 тыс.руб 3. нарушение сроков представления деклараций в налоговый орган, штраф в этом сл. сост. 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации; в сл. непредоставл. В теч более 180 дн. – штраф 30% от суммы налога. Нал.отв-сть – использование санкций за совершение нал.правонарушений уполномоченными гос.органами к налопл-ам и др.лицам, опред-м в нал.законод-ве. За нал.нарушения налогпл-ки могут нести ответ-сть 3 видов:1 налоговую; 2. Административную; 3.уголовную

Нал.санкции-штрафы. Пени не явл. нал.санкцией, это мера, обеспечивающая использование а срок нал.обяз-ва. Административная отв-сть за нал.прав-ие опред.кодексом об админ.правнонаруш-ии примен-ся к должностным лицам, совершившим нал.прав-ие, т.к нал.кодекс предусм-ет ответственность организаций-налогопл-ов, а не их должностных лиц (виды нарушений приблизит-но такие же как и по НК штрафы в МРОТ) Уголовная отв-сть – отв-сть примен-ся только при наличии налогового преступл-я ( особо опасных вид нал.нарушения, в особо крупных размерах), которые опр-ся правоохр-ми органами. К угол.отв-сти привлек-ся только физ.лица на которых налаг-ся штрафы и лишение свободы.

44. Налог на добавленную стоимость: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Проблемы, связанные с НДС: он труден по правилам исчисления; с этим налогом связано не мало злоупотреблений кот. причиняют ущерб гос.бюджету. Налогопл-ки: орг-ии, инд.предпр. Освобожд-ся от уплаты налога лица переведенные на спец. нал.режимы, имеющие право быть освобожденными от данного налога,орг-ии и инд.предпр-ли у кот-х за 3 предыдущих месяца сумма выручки от реализации т/у не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объектом налогообл-я призн-ся след. операции: 1) реализация т/у , работ на территории РФ; 2) передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на кот-е не приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ии ( подразделениям внутри п/п, невсегда); 3) ввоз товаров на таможенную территорию РФ; 4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. НДС облаг-ся реализация. Нал.база – это стоимость реализованных товаров /услуг, опр-ся в ценах, кот-е опр-ны сторонами при совершении сделки.

Льготы по НДС- освобождение от данного налога опр-ых операций,т/у. Льгота предост-ся для поддержки населения, некот.видов деят-ти: мед.услуги для населения; содержание детей в дошкольных учреждениях, оплата занятий в кружках, секциях; услуги город-го пасса-го транспорта, кроме такси; услуги в сфере образования, культуры, искусства; ритуальные услуги и др. Льготирование операций и видов деят-ти не дает право освоб-я от НДС при приобретении матер-ых ресурсов. Налоговый период уст-ся как квартал. При исчислении НДС исп-ся 3 ставки: 1. 0% примен-ся при вывозе товаров в тамож-м режиме экспорта. Для подтверждения права на 0 % налогопл-ки д.предоставить в нал.органы определенный НКодексом пакет док-ов. 2. 10% при реализации продовольств-ых и детских товаров, лекарств и печатной продукции (книги, периодическая печать). 3.18% по т/у неупомянутым выше. Если налоговая база вкл-т в себя НДС, то НДС с покупателей опр-ся по ставке 18/118 и 10/110 При оформлении продажи т/у налопл-ки обязаны, кроме принятых б/у документов предост-ть счета фактуры( док-т учета НДС), вести журнал регистрации счет-фактур, книги покупок и книги учета продаж. Расчеты с бюд-ом по НДС: НДС, подлеж-ий уплате в бюд-т опр-ся как разность м/д суммой налога, полученной от покупателей и суммой налога, уплач-ой поставщикам материальных рес-сов и услуг. Сумма налога исчисл-ся как соответ-щая налоговой ставке %-ая доля налоговой базы.

Налогопл-к им. право уменьшать общ. сумму налога на установл-е нал.вычеты: 1. суммы НДС, приход-ся на закупленные материальные ресурсы и услуги, закупленных. 2. к вычету прин-ся НДС по материалам, закупл-ым для производств-х нужд, а то что им. непроизводственное значение к вычету не прин-ся. Если сумма налогов, уплач-ая поставщиком больше суммы налогов получаемой от покупателей, то данная разница подлежит возмещению нал-ку из бюджета. ( по операциям экспорта всегда заявл-ся возмещение НДС из бюдж-та)

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, след-го за истекшим нал-м периодом. Нал.декларации предст-ся не позднее 20-го числа месяца след.за истекшим нал-м периодом.