Глава 14. Налоги и налогообложение

14.1. Общая характеристика налогов, их функции и классификация

Налогом называется обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж в бюджет и государственные внебюд­жетные фонды, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Уплата сбора является одним из условий для предоставления его плательщикам определенных прав или разрешений (лицензий).

Налоги и сборы являются основными источниками фор­мирования бюджетов различных уровней и финансирования расходов государства. Велика их роль и в регулировании эко­номических отношений, перераспределении доходов между различными субъектами экономики.

Экономическая сущность налога заключается в изъятии государством у основных участников производства опреде­ленной части внутреннего валового продукта в пользу обще­ства в виде обязательного взноса.

Экономическое содержание налогов выражается взаимо­отношениями субъектов экономики (налогоплательщиками), с одной стороны, и государства — с другой, по поводу фор­мирования государственных финансов.

Величина налогов, взимаемая с налогоплательщиков, называется налоговым бременем, минимальный размер ко­торого определяется необходимой суммой расходов государства на исполнение его функций (управление, обеспечение обороноспособности, реализация социальных программ и др.) Функции налогов:

а) фискальная, направленная на формирование доходов бюджета страны. Во всех государствах налоги, в первую оче­редь, выполняют фискальную функцию;

б) распределительная (регулирующая, стимулирующая). Данная функция находит свое отражение в распределении и перераспределении доходов между отдельными категориями граждан и субъектами экономики. Обеспечение выполнения регулирующей и стимулирующей функций достигается за счет участия государства в процессе воспроизводства путем на­правления финансовых потоков в отдельные отрасли эконо­мики, путем усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных ее сферах, за счет расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения;

в) контрольная — заключается в осуществлении государ­ством контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, за источниками их доходов и расхо­дов. Контрольная функция дает возможность сопоставить объем налоговых поступлений с потребностями государства в финан­совых ресурсах, обеспечить контроль за движением финансо­вых ресурсов, назначить плановые задания по сбору налогов и оценить эффективность налогового механизма.

Поскольку отдельные группы налогов неоднородны по своему назначению и требуют особых условий определения объекта обложения, то они классифицированы по следую­щим признакам:

а) по уровню взимания:

— федеральные;

— региональные;

— местные;

б) по способу изъятия:

— прямые — уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом. Прямые налоги связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики и подразделяются на реальные (свя­занные с владением имуществом) и личные (относящиеся на доходы налогоплательщика);

— косвенные — налоги на потребление, взимаемые пу­тем включения их в стоимость продукции или в тариф на ус­лугу. Хотя косвенные налоги и вносятся в бюджет организа­циями и зарегистрированными предпринимателями, факти­ческими плательщиками их является потребитель продукции или услуг на стадии их конечной реализации. Связь между получателем косвенных налогов (государством) и налогопла­тельщиком не прямая, а опосредована еще одним участни­ком — вносителем (организацией). Косвенные налоги явля­ются своего рода надбавкой к цене и определяются в зависи­мости от величины добавленной стоимости, размера оборота или объема реализации товаров и услуг;

в) по объекту взимания или по источнику уплаты:

— подоходные налоги, взимаемые с реального или пред­полагаемого чистого дохода;

— отчисления на социальное страхование;

— налоги на фонд заработной платы;

— налоги на собственность;

— внутренние налоги на товары и услуги;

— налоги на международную торговлю и внешние опе­рации.