- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
Расчет платежей по экологическому налогу (за исключением платежа за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ), по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов осуществляется исходя из налогооблагаемой базы, определенной статьями 206, 212 НК соответственно как фактические объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Пунктом 3 статьи 208 и пунктом 3 статьи 214 НК предусмотрен упрощенный порядок уплаты экологического налога и налога на добычу (изъятие) природных ресурсов исходя из установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения и (или) захоронения отходов производства, добычи (изъятия) природных ресурсов. При выборе плательщиком такого порядка уплаты налога расчет налогооблагаемой базы производится согласно пункту 9 статьи 208 и пункту 6 статьи 214 НК, т.е. ежеквартально в размере, равном одной четвертой части суммы экологического налога, налога на добычу (изъятие) природных ресурсов, исчисленного исходя из установленных лимитов, с уточнением по итогам года исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения и (или) захоронения отходов производства, добычи (изъятия) полезных ископаемых.
Налоговые декларации (расчеты) по экологическому налогу, за исключением платежа за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, согласно пунктам 7 и 9 статьи 208 НК, по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов согласно пунктам 4 и 6 статьи 214 НК представляются ежеквартально в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если уплата производится исходя из установленных лимитов, то декларация (расчет) подается один раз по сроку 20 апреля и в ней указывается расчет исходя из годового лимита, а уплачивается 1/4 часть от исчисленной суммы налога (подп. 9.1 ст. 208, подп. 6.1 ст. 214 НК). Ежеквартально в таком случае декларация (расчет) не подается. По итогам года подается уточненная декларация (расчет) исходя из фактических объемов (подп. 9.2 ст. 208, подп. 6.2 ст. 214 НК). Если уплата налогов производится исходя из установленных лимитов (п. 3 ст. 208 и п. 3 ст. 214 НК), то не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, налоговые декларации (расчеты) представляются на основании фактических годовых объемов (подп. 9.2 ст. 208, подп. 6.2 ст. 214 НК).
По экологическому налогу за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, расчет платежей осуществляется согласно абзацу пятому статьи 206 НК исходя из налогооблагаемой базы, определенной как фактический объем ввоза озоноразрушающих веществ, указанных в разовых разрешениях на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к перемещению через таможенную границу Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера, выдаваемых Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь в порядке, определенном Положением N 1397.
Налоговые декларации по платежу за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, согласно части четвертой пункта 7 статьи 208 НК в налоговые органы не представляются.