- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
Налоговая база определена в статье 212 НК как фактические объемы добычи (изъятия) природных ресурсов.
Учет фактических объемов добычи полезных ископаемых осуществляется по данным бухгалтерского учета и по форме государственной статистической отчетности 1-полезные ископаемые (Минприроды) "Отчет о состоянии и изменении запасов твердых полезных ископаемых", утвержденной Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31.08.2010 N 172.
Учет фактических объемов добычи (изъятия) подземных и поверхностных вод осуществляется по формам ПОД-6 и ПОД-7 в порядке, установленном Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.09.2007 N 75 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения первичного учета использования вод", и по форме государственной статистической отчетности 1-вода (Минприроды) "Отчет об использовании воды", утвержденной Постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31.08.2010 N 169.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в приложении 10 к НК. При этом на социально значимые полезные ископаемые (песок строительный, песчано-гравийная смесь, вода) в подп. 2.7 - 2.9 приложения 10 к НК установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от целей их использования.
Статьей 213 НК предусматривается взимание налога в 10-кратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов при превышении установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов).
В соответствии со статьей 27 Закона N 1982-XII объемы допустимой добычи (изъятия) природных ресурсов определены как лимиты на природопользование, устанавливаемые:
для стратегических полезных ископаемых и полезных ископаемых ограниченного распространения в соответствии с п. 1 статьи 68 КоН в Постановлении N 1739;
для общераспространенных полезных ископаемых в решениях Советов депутатов в соответствии с п. 2 статьи 68 КоН в порядке, установленном в Постановлении N 1739, Постановлении Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 31.12.2010 N 61 "О лимитах на природопользование и признании утратившими силу постановлений Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. N 11 и от 12 мая 2009 г. N 25" (далее - Постановление N 61);
для поверхностной воды согласно статьям 8, 9 ВдК, в пункте 1 Постановления N 1739 и в решениях исполнительных комитетов;
для диких животных в соответствии с п. 2 статьи 48 Закона Республики Беларусь от 10.07.2007 N 257-З "О животном мире" в порядке, установленном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2006 N 699 "Об утверждении Правил добычи, заготовки и (или) закупки диких животных, не относящихся к объектам охоты и рыболовства".
Согласно пункту 8 Инструкции о порядке разработки лимитов добычи полезных ископаемых, утвержденной Постановлением N 61, для каждого субъекта хозяйствования годовые лимиты добычи полезных ископаемых не должны превышать объемы:
добычи подземных вод по целям использования, установленные в разрешении на специальное водопользование;
добычи общераспространенных полезных ископаемых, установленные в ежегодных планах развития горных работ.
Сроки и особенности установления лимитов на природопользование определены в Постановлении N 1739.
Объемы воды, добыча (изъятие) которых разрешена водопользователю, в том числе по целям использования вод, указаны в разрешении на специальное водопользование, оформленном согласно приложению 1 к Инструкции о порядке оформления и регистрации разрешений на специальное водопользование, утвержденной Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 09.07.2010 N 31. Порядок выдачи разрешения на специальное водопользование определен в пункте 44 Перечня.