- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
3.1.3.2. Сброс сточных вод
В соответствии со статьей 1 Водного кодекса Республики Беларусь (далее - ВдК) к сточной воде относится вода, отводимая после использования ее в хозяйственно-бытовой и производственной деятельности (кроме дренажной, карьерной, шахтной, рудничной), а также отводимая с застроенной территории, на которой она образовалась в результате выпадения атмосферных осадков.
3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
В соответствии со статьей 61 ВдК сброс сточных вод в окружающую среду осуществляется на основании разрешения на специальное водопользование, к которому относится забор воды из водных объектов и отведение в окружающую природную среду сточных вод с применением сооружений и технических устройств. Водопользование не является специальным, если оно связано с забором воды из поверхностных водных объектов передвижными техническими устройствами для увлажнения территорий населенных мест, пропуском воды через гидроузлы, плотины и другие водоподпорные сооружения, судоходством, подачей (перекачкой) воды водопользователям в маловодные регионы, устранением вредного действия вод (подтопления, заболачивания), извлечением воды из недр попутно с добычей полезных ископаемых (ст. 1 ВдК).
Разрешение на специальное водопользование выдается территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь согласно Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 07.05.1999 N 669 "Об утверждении положений по вопросам выдачи разрешений на специальное водопользование и предоставления водных объектов в обособленное водопользование" (далее - Постановление N 669) на основании ходатайства водопользователя. Согласно пункту 4 Положения о порядке выдачи разрешений на специальное водопользование, утвержденного Постановлением N 669 (далее - Положение N 669), разрешения на специальное водопользование могут быть выданы водопользователю как по месту его регистрации, так и по месту осуществления специального водопользования, о чем водопользователь указывает в ходатайстве о разрешении на специальное водопользование. Перечень документов для выдачи разрешения установлен в пункте 44 Перечня. Разрешение на специальное водопользование оформляется по форме, утвержденной Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 09.07.2010 N 31.
Согласно абзацу третьему пункта 1 Постановления N 1739 лимиты водопользования по областям и г. Минску равны суммарным объемам сбросов сточных вод в окружающую среду, добычи (изъятия) вод, установленным природопользователям областей и г. Минска в разрешениях на специальное водопользование. Областные и районные исполнительные комитеты в своих решениях на основании статьи 9 ВдК установили лимиты сброса сточных вод равными объемам сбросов, установленным природопользователям в разрешениях на специальное водопользование.
3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 205 НК объектом налогообложения экологическим налогом является сброс сточных вод. Согласно абзацу третьему статьи 206 НК налогооблагаемой базой являются фактические объемы сброса сточных вод.
Учет объемов сбросов сточных вод осуществляется в соответствии с утвержденными Постановлением N 33 формами учетной документации в области охраны окружающей среды: ПОД-6 "Журнал учета водопотребления и водоотведения водоизмерительными приборами и устройствами" (приложение 6) (далее - форма ПОД-6) и ПОД-7 "Журнал учета водопотребления (водоотведения) неинструментальными методами" (приложение 7) (далее - форма ПОД-7). Учет объема сточных вод должен производиться инструментальными методами, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 9 Инструкции о порядке ведения первичного учета использования вод, утвержденной Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.09.2007 N 75, согласно которому:
объемы воды, сброшенной в водные объекты через сетевые (открытого типа) регулирующие сооружения для рыборазведения, определяются расчетным способом и фиксируются в журнале учета водопотребления (водоотведения) неинструментальными методами;
допускается отсутствие средств измерений объемов образующихся сточных вод при их сбросе в окружающую среду в объеме не более пяти кубических метров в сутки. При этом объем сброса принимается равным объему забираемой воды согласно показаниям средств измерений, установленных на водозаборе из всех источников водоснабжения с коэффициентом 0,7;
водопользователи, осуществляющие ведение сельского хозяйства, рассчитывают объем сброса сточных вод в окружающую среду с учетом забора воды из поверхностных и подземных источников, используемой на поение скота, птицы и защиту растений в соответствии с требованиями технических нормативных правовых актов.
Для уплаты налога за сбросы сточных вод в соответствии с пунктом 3 статьи 208 НК в качестве лимитов используются значения, указанные в разрешении на специальное водопользование.