- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
В состав экологического налога входит платеж за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Перечень таких озоноразрушающих веществ установлен в разделе 2.1 Единого перечня.
Согласно подпункту 1.4 пункта 1 статьи 205 НК объектом налогообложения экологическим налогом является ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Согласно абзацу пятому статьи 206 НК налогооблагаемой базой являются фактические объемы озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь по основаниям неэкономического характера (разовое разрешение), выдаваемого Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь и дающего право на ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. Разовые разрешения выдаются по форме и в порядке, предусмотренным Положением N 1397.
Согласно пункту 2 статьи 205 НК не признаются объектами налогообложения:
ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов.
Пример. Озоноразрушающие вещества в системах кондиционирования,
установленных на транспортном средстве, или в автомобилях-рефрижераторах,
обеспечивающих перевозку скоропортящихся продуктов;
транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь.
Ставка налога установлена в п. 2 статьи 207 НК и равна 23000 руб. за 1 кг озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимой на территорию Республики Беларусь.
Налог уплачивается за фактические объемы озоноразрушающих веществ, заявленные к ввозу до их ввоза на территорию Республики Беларусь. Порядок осуществления административной процедуры установлен в пункте 19 Перечня.
3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
3.2.1. Объект налогообложения
Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов определены в пункте 1 статьи 211 НК. Это:
стратегические полезные ископаемые и полезные ископаемые ограниченного распространения, определенные в статьях 22 и 24 Кодекса Республики Беларусь о недрах (далее - КоН);
общераспространенные полезные ископаемые, определенные в статье 23 КоН;
грунт;
растения и дикие животные.
Следует обратить внимание на то, что ставки налога на ряд полезных ископаемых, таких как соль калийная, торф, сапропели, установлены с условием пересчета объема добытых ископаемых на полезное вещество. В соответствии со статьей 1 КоН полезные ископаемые - содержащиеся в недрах природные минеральные образования неорганического или органического происхождения, которые находятся в твердом, жидком или газообразном состоянии и химический состав и физические свойства которых позволяют осуществлять их промышленное и иное хозяйственное использование в природном виде или после первичной обработки (очистки, обогащения).
Количество соли калийной согласно нормативным правовым актам, в том числе техническим нормативным правовым актам в области использования недр, измеряется в тоннах сырых солей и тоннах K2O (оксида калия). Оксид калия - условный полезный компонент (питательное вещество), имеющий потребительскую ценность для экономики, исчисляемый из сырых солей и составляющий от 19 до 40% от их массы. Пересчет в оксид калия используется в мировой практике для обеспечения единства измерений объемов различных типов калийных солей независимо от их состава и содержания в них солей калия.
Количество торфа измеряется с учетом пересчета его объема на влажность 40 процентов, сапропелей - с учетом пересчета на влажность 60 процентов.
Из объектов налогообложения исключаются объемы добычи (изъятия) природных ресурсов, определенные в пункте 2 статьи 211 НК. Следует учесть, что в соответствии со статьей 31 КоН пользование недрами является платным, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 17 КоН и иными законодательными актами.