- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
Пример. В разрешении на специальное водопользование, действительном до
1 июля 2013 г., установлен объем сброса сточных вод в водный объект, равный
75 тыс.куб.м/год, на поля фильтрации - равный 64 тыс.куб.м/год, в том числе
сброс от населения - 60 тыс.куб.м/год, и в городскую канализацию, равный 89
тыс.куб.м/год.
Плательщик получил экологический сертификат соответствия в марте
2010 г.
Если плательщик решил применить упрощенную систему уплаты
экологического налога, в налоговой декларации (расчете) по экологическому
налогу за сброс сточных вод следует указывать следующие объемы сброса
сточных вод:
сброс сточных вод в водные объекты и в подземные воды с использованием
полей фильтрации - 79000 куб.м (75000 + 64000 - 60000) (для расчета налога
по ставке, указанной в приложении 7 к НК);
сброс от населения - 60000 куб.м (для расчета налога по ставкам,
установленным в приложении 7 к НК, с применением понижающего коэффициента
0,006 согласно подпункту 3.4 статьи 207 НК).
Рассмотрим заполнение граф 2 - 8 налоговой декларации (расчета) по
экологическому налогу на сброс сточных вод, оформляемой согласно приложению
12 к Постановлению N 82 (далее - декларация по экологическому налогу на
сброс сточных вод):
N п/п |
Наименование объекта сброса сточных вод |
Установленный годовой лимит сброса, куб.м |
Фактически сброшено, куб.м |
Ставка экологического налога, руб. за 1 куб.м |
Коэффициент к ставке экологического налога за сброс |
Исчисленная сумма экологического налога (гр.5 x гр.6 x x гр.7) |
||||
с начала года |
в налоговом периоде |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
1 |
в водный объект и в подземные воды при использовании полей фильтрации |
79000 |
79000 |
79000 |
300 |
0,9 |
21330000 |
|||
2 |
сброс от населения в водный объект и в подземные воды при использовании полей фильтрации |
60000 |
60000 |
60000 |
300 |
0,006 x 0,9 |
97200 |
Если плательщик решил уплачивать налог, исходя из фактических объемов сбросов сточных вод, то он заполняет налоговую декларацию (расчет) по экологическому налогу на сброс сточных вод, исходя из значений объемов, учтенных в журнале учета водопотребления и водоотведения водоизмерительными приборами и устройствами по форме ПОД-6 при наличии таких приборов или в журнале учета водопотребления (водоотведения) неинструментальными методами по форме ПОД-7, как сумма объемов сбросов за каждый месяц квартала. При этом учитываются отдельно:
объем сточных вод, принятых от населения, для применения понижающего коэффициента 0,006;
объем сточных вод от рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) для применения понижающего коэффициента 0,006;
объем сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков, для применения льготы по исключению объемов такой воды из объекта налогообложения.