- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма экологического налога за захоронение (хранение) отходов производства может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога (п. 3 ст. 208 НК).
Лимит захоронения (хранения) отходов производства - количество отходов производства определенного вида, установленное собственнику отходов на определенный период времени для захоронения (хранения) их на объектах захоронения (хранения) отходов (п. 8, 9 ст. 1 Закона N 271-З).
Лимиты хранения и захоронения отходов производства утверждаются собственникам отходов производства местными исполнительными и распорядительными органами (п. 3 ст. 34 Закона N 271-З). То есть исполкомы (не территориальные органы Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь) принимают специальное решение о количестве отходов производства определенного вида на календарный год, которое будет для собственника отходов считаться лимитом хранения и лимитом захоронения отходов производства.
Обязанность собственника отходов производства иметь, несмотря ни на что, лимиты захоронения и хранения отходов производства не установлена в ст. 17 и 34 Закона N 271-З. Фактически лимиты захоронения и хранения отходов производства нужны самому плательщику для упрощенного порядка исчисления и уплаты экологического налога за захоронение и хранение отходов производства.
По существующему законодательству (Инструкция о порядке разработки, согласования и установления лимитов хранения и лимитов захоронения отходов производства, утвержденная Постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 31.12.2010 N 61 (далее - Инструкция N 61)) собственник отходов производства будет иметь автоматически лимиты хранения и захоронения отходов производства при соблюдении таких требований, как:
наличие на 1 февраля года, на который устанавливают лимиты, разрешения на хранение и захоронение отходов производства (п. 4 Инструкции N 61);
принятие решения исполкомом, в котором установлено следующее: "... лимитами хранения и лимитами захоронения отходов производства являются объемы, установленные собственникам отходов производства в разрешениях на хранение и захоронение отходов производства".
Поэтому основной документ, который должен иметь собственник отходов для санкционированного захоронения (хранения) отходов производства и для уплаты налога пропорционально установленным лимитам, - это разрешение.
Пример 5. Собственник отходов имеет разрешение на хранение и
захоронение отходов производства, согласно которому допускается вывозить
на захоронение отходы с кодом 9120800 в количестве 12 тонн в год. Согласно
решению исполкома объемы, указанные в разрешениях на хранение и захоронение
отходов производства, являются лимитами захоронения (хранения) отходов
производства. Следовательно, плательщик для отходов с кодом 9120800 имеет
лимит захоронения, равный 12 тонн.
Собственник отходов вправе в течение года уплачивать ежеквартально
налог, исходя из 3 тонн отходов (п. 3, абз. 2 подп. 9.1 ст. 208 НК). В
конце года он должен подсчитать фактическое количество отходов,
направленное на захоронение за календарный год, и доплатить налог или
возвратить излишне уплаченную сумму налога из бюджета (подп. 9.2 ст. 208
НК).
Суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст. 60 НК.