- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
НК предусматривает возможность исчисления плательщиками сумм экологического налога и налога на добычу (изъятие) природных ресурсов исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога (налога на добычу (изъятие) природных ресурсов) (п. 3 ст. 208, п. 3 ст. 214 НК). В данных ситуациях не позднее 20 апреля календарного года плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), исходя из установленных годовых лимитов, а уплата налогов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленных сумм налогов (подп. 9.1 ст. 208, подп. 6.1 ст. 214 НК). По истечении календарного года (не позднее 20 января) плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты), исходя из фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов, добычи (изъятия) природных ресурсов. В случае необходимости происходит корректировка уплаченных сумм налогов (подп. 9.2 ст. 208, подп. 6.2 ст. 214 НК):
- если фактические объемы превысят установленные лимиты, производится доплата налогов не позднее 22 января года, следующего за истекшим;
- если фактические объемы будут менее установленных лимитов, производится зачет либо возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, установленном ст. 60 НК.
В 2011 году, так же как и в 2010 году, экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства уплачивается плательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в республиканский бюджет (подп. 1.11 статьи 30 БдК, п. 13 Инструкции о порядке уплаты (зачисления), распределения, возврата налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2010 году, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 35). Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов уплачивается плательщиками в местный бюджет или областной бюджет (бюджет г. Минска) по месту нахождения объекта налогообложения (подп. 1.7-1 ст. 32, подп. 1.17-1 ст. 34, подп. 1.14-1 ст. 36 БдК).
Несмотря на то что налоговые декларации (расчеты) представляются плательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет (п. 3 ст. 63 НК), лицевые счета плательщиков открываются как налоговым органом по месту постановки их на учет, так и налоговыми органами административно-территориальных единиц Республики Беларусь, в бюджеты которых производится зачисление платежей, куда в дальнейшем при наличии объекта налогообложения по месту нахождения и направляются копии деклараций (расчетов). Возврат сумм экологического налога, налога на добычу (изъятие) природных ресурсов производится из бюджета по месту нахождения объекта налогообложения, куда и был зачислен налог.
При этом следует учесть, что:
- подлежит возврату излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) только в случае отсутствия у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней (п. 8 ст. 60 НК);
- возврат излишне уплаченной суммы производится в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате, которое может быть подано не позднее трех лет со дня уплаты указанных сумм (ч. 2 п. 8, п. 9 ст. 60 НК);
- зачет или возврат указанных сумм производятся без начисления процентов на данные суммы, а при нарушении месячного срока возврата производится начисление процентов за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (ч. 2 п. 2, ч. 2 п. 9 ст. 60 НК).