13.2.2.4. Облік видачі та депонування зп

Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром підприємства за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача.

По закінченні встановленого строку виплат (підприємство має право зберігати готівку в своїй касі, отриману в установі банку для виплат, пов’язаних з оплатою праці, понад встановленого ліміту каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку) касир повинен:

в платіжній відомості напроти прізвищ осіб, яким не здійснена виплата, поставити штамп або зробити надпис “Депоновано”;

скласти реєстр депонованих сум;

в кінці відомості вказати фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, що належить депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю та засвідчити надпис своїм підписом;

виписати видатковий касовий на фактично видану суму за відомістю, зареєструвати його та здійснити відповідний запис в касовій книзі.

Бухгалтерія здійснює перевірку відміток, що зробив касир в платіжних відомостях, і здійснює підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми, які підлягають здачі в банк, оформлюються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

На основі видаткового касового ордера в бухгалтерії на видачу ЗП робиться запис:

Д661 К301.

На суму депонованої ЗП:

Д661 К662.

Після одержання виписки банку, яка свідчить про зарахування депонованої ЗП на поточний рахунок:

Д311 К301.

13.2.2.5. Облік розрахунків з оплати праці у натуральній формі

Колективним договором, як виняток, може бути передбачена часткова виплата ЗП натурою (за цінами не нижче їх собівартості) в тих галузях або за тими професіями, де така виплата, еквівалентна по вартості оплаті праці в грошовому вираженні, є звичайною або бажаною для працівників, за винятком товарів, перелік яких встановлено КМУ.

При виплаті ЗП ГП здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

на виплату ГП, що оцінена по фактичним витратам, а також ПДВ (розрахункова відомість):

Д661 К701,

на суму ПДВ (розрахунок бухгалтера):

Д701 К6411,

списується собівартість продукції (бухгалтерська довідка):

Д901 К26.

13.3. Облік розрахунків за соціальним страхуванням

1. Облік формування та використання коштів Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності

Він створюється за рахунок страхових внесків (відрахування-2,9%, утримання-0,5%).

Напрямки використання коштів Фонду соцстрахування з тимчасової непрацездатності:

виплата застрахованим особам допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологам, при народженні дитини і по догляду за дитиною до досягнення ним трьохлітнього віку, на поховання;

фінансування санаторно-курортного лікування та оздоровлення застрахованих осіб і членів їхніх родин;

створення резерву страхових коштів у розрахунку на місяць для фінансування матеріального забезпечення застрахованих осіб;

забезпечення поточної діяльності та утримання органів Фонду, розвиток його матеріально-технічної бази.

Для обліку формування та використання Фонду використовується пасивний субрахунок 652.