- •1.1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.1.1. Концептуальна модель фінансового обліку
- •1.1.2. Облікова політика
- •1.2. Облік грошових коштів
- •2.1.1. Облік грошових коштів в касі та інших коштів
- •2.2. Облік коштів на рахунках в банках
- •1.3. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •1.4. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Тема 1.5. Облік дебіторської заборгованості
- •1.5.1. Облік дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги
- •1.5.2. Облік векселів одержаних
- •1.5.3.1. Облік розрахунків за виданими авансами
- •1.5.3.2. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •1.5.3.3. Облік розрахунків за нарахованими доходами
- •1.5.3.4. Облік розрахунків за претензіями
- •1.5.3.5. Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •1.5.3.6. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Тема 1.6. Облік основних засобів
- •6.1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів
- •6.2. Облік надходження оз
- •6.2.1. Облік будівництва оз
- •6.2.2. Облік придбання оз за грошові кошти
- •6.2.3. Облік безоплатного отримання оз
- •6.2.4. Облік надходження оз як внесок до ск
- •6.2.5. Облік надходження оз в обмін на подібний об'єкт
- •6.2.6. Облік надходження оз в обмін на неподібний об'єкт
- •6.3 Облік зносу оз
- •6.4. Облік ремонту оз
- •6.4.1. Облік ремонту оз господарським способом
- •6.4.2. Облік ремонту оз підрядним способом
- •6.5. Облік переоцінки оз
- •6.6. Облік вибуття оз
- •4.6.2. Облік реалізації оз
- •6.6.3. Облік безоплатної передачі оз
- •1.6.8. Облік оренди оз
- •1.6.8.1. Оренда оз: сутність та види
- •1.6.8.2. Облік операційної оренди оз у орендодавця
- •1.6.8.3. Облік операційної оренди оз у орендаря
- •1.6.8.4. Облік фінансової оренди оз у орендодавця
- •1.6.8.5. Облік фінансової оренди оз у орендаря
- •1.6.8.6. Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду
- •Тема 1.7. Облік інших необоротних матеріальних активів (інма)
- •Тема 1.8. Облік нематеріальних активів (на)
- •1.8.1. Визнання, класифікація та оцінка на
- •1.8.2. Облік надходження на
- •1.8.3. Облік амортизації на
- •1.8.4. Облік переоцінки на
- •1.8.5. Облік вибуття на
- •Тема 1.9. Облік запасів
- •9.1. Визнання, класифікація та первісна оцінка запасів
- •9.2. Оцінка вибуття запасів
- •9.4.1. Документальне оформлення руху вз на підприємстві
- •9.4.2. Аналітичний облік вз на складі і в бухгалтерії
- •9.4.3. Синтетичний облік руху вз на підприємстві
- •9.6. Оцінка запасів на дату балансу
- •Тема 1.10. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •10.1. Облік і розподіл прямих витрат
- •10.2. Облік і розподіл витрат допоміжного виробництва
- •10.3. Облік і розподіл загальновиробничих витрат (звв)
- •10.4. Облік браку у виробництві
- •10.5. Методи обліку витрат на виробництво та калькулювання виробничої собівартості продукції.
- •10.6. Облік випуску готової продукції (гп)
- •Розділ 2 фінансовий облік іі
- •Тема 2.1. Облік зобовязань за розрахунками з постачальниками
- •Тема 2.2. Облік короткострокових зобов'язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Тема 2.3. Облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування Основні нормативні документи:
- •13.1. Облік чисельності працівників, робочого часу та виробітку
- •13.1.1. Облік чисельності
- •13.1.2. Облік робочого часу
- •13.1.3. Облік виробітку
- •13.2. Аналітичний і синтетичний облік розрахунків з оплати праці
- •13.2.1. Аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •13.2.2. Синтетичний облік розрахунків з оплати праці
- •13.2.2.1. Облік нарахування основної та додаткової зп
- •13.2.2.2. Облік утримань з зп
- •13.2.2.3. Облік забезпечення оплати відпусток працівникам
- •13.2.2.4. Облік видачі та депонування зп
- •13.2.2.5. Облік розрахунків з оплати праці у натуральній формі
- •13.3. Облік розрахунків за соціальним страхуванням
- •1. Облік формування та використання коштів Фонду соцстрахування з тимчасової втрати працездатності
- •2. Облік розрахунків по обов’язковому державному соцстрахуванню на випадок безробіття
- •3. Облік розрахунків по обов’язковому державному пенсійному страхуванню
- •4. Облік розрахунків по обов’язковому державному соцстрахуванню від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності
- •Тема 2.4. Облік розрахунків з бюджетом
- •15.2. Облік зобов’язань за довгостроковими векселями
- •Тема 2.6. Облік довгострокових зобовязань за облігаціями та з фінансової оренди
- •16.1. Облік довгострокових зобов’язань за облігаціями
- •16.2. Облік довгострокових зобов’язань з фінансової оренди
- •Тема 2.7. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства
- •17.2. Визнання, класифікація та оцінка витрат діяльності підприємства
- •17.3. Облік доходів, витрат і результатів операційної діяльності.
- •17.4. Облік доходів, витрат і результатів фінансових операцій.
- •17.5. Облік доходів, витрат і результатів іншої звичайної діяльності.
- •17.6. Облік доходів, витрат і результатів надзвичайних подій.
- •Тема 2.8. Облік формування і змін статутного капіталу
- •Тема 2.9. Облік резервного капіталу, вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку
- •19.1. Облік резервного капіталу (рк)
- •19.2. Облік вилученого капіталу
- •19.3. Облік нерозподіленого прибутку
- •Облік гп та її реалізації
- •1. Поняття та класифікація гп
- •2. Порядок формування первісної вартості гп
- •3. Аналітичний та синтетичний облік гп
- •4. Формування та облік собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг)
- •5. Облік бартерних (товарообмінних) операцій
- •1. Облік цп власної емісії
- •2. Облік цп невласної емісії облік розрахункових операцій
- •1. Форми безготівкових розрахунків
- •2. Облік розрахунків з постачальника та підрядниками, з покупцями та замовниками
- •3. Облік розрахунків за податками й платежами
- •1.1. Правове регулювання бухгалтерського обліку та фінансової звітності
- •Облік доходів, витрат і результатів операційної діяльності
Розділ 2 фінансовий облік іі
Тема 2.1. Облік зобовязань за розрахунками з постачальниками
Постачальники – юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання ТМЦ (сировини, матеріалів, запчастин, МШП), що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пару тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт ОЗ тощо).
Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об'єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.
Зобов'язання перед постачальниками та підрядниками відносяться до поточних і як і усі поточні зобов'язання відображуються в балансі за сумою погашення.
При купівлі ТМЦ у постачальників укладається договір купівлі-продажу.
Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядниками проводяться на підставі документів постачальника: накладних, рахунків-фактур, рахунків, актів прийнятих робіт, податкових накладних, товарно-транспортних накладних.
Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцю на суму оплати за отриману продукцію, виконані роботи та надані послуги, повинні бути акцептовані.
Акцепт розрахункових документів – надпис уповнеовавже6ної особи (акцептанту) на рахунку, який засвідчує згоду оплатити рахунок. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару і отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку. Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюють ВКО на видачу готівки під звіт та авансовий звіт про використання виданої готівки (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком РРО, копію розрахункової квитанції з відміткою "сплачено").
Облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядникам за одержані ТМЦ, виконані роботи і надані послуги ведеться на пасивному субрах. 631. На субрах. 633 учасник ПФГ веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ ТМЦ (роботи, послуги).
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.
При отриманні МЦ, робіт і послуг складаються записи:
Д 15 (придбання необоротних активів)
Д 20, 22, 28 (придбання виробничих запасів, МШП, товарів)
Д 23 (акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру)
Д 641, 644 (відображено суму ПК з ПДВ по одержаних ТМЦ, роботах, послугах)
Д 91 (роботи і послуги для цехів)
Д 92 (роботи і послуги для підприємства)
Д 93 (роботи і послуги для відділу збуту)
Д 949 (роботи і послуги для невиробничої сфери)
Д 99 (пов'язані із форс-мажорними обставинами, стихійними лихами, катастрофами тощо)
К 631, 633
Вартість отриманих ТМЦ, робіт і послуг відображається на рахунках обліку ТМЦ або витрат без врахування суми ПДВ, вказаної в документах постачальника.
Операції по оплаті рахунків постачальників відображаються таким чином:
Д 631, 633
К 301 (готівкою)
К 311 (з поточного рахунку)
К 313 (акредитивами або чеками лімітованих книжок)
К 341 (одержаним векселем)
К 361, 363 (взаємозалік по бартерній угоді)
К 371 (зараховано розрахунки за раніше виданому авансу)
К372 (з підзвітних сум)
К 377 (взаємозалік по бартерній угоді)
К 50 (довгостроковими позиками)
К 521, 522 (облігаціями)
К 60 (короткостроковими позиками)
К 621 (виданий вексель)
К 715 (нараховані штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів)
К 717 (списано безнадійну КЗ)
Невідфактурованою вважається поставка МЦ від постачальника до пред'явлення розрахункового документу, на підставі якого здійснюється оплата.
У цьому випадку Мц оприбутковуються за купівельними (або обліковими) цінами – Д 20, 22 К 631, 633.
Суми ПДВ по цих матеріалах будуть обліковуватися у ому звітному періоді, в якому надійдуть розрахункові документи – Д 641 К 631, 633.
При надходженні розрахункового документу постачальника раніше зроблений запис вартості МЦ за купівельними (обліковими) цінами стронується і здійснюють додатковий запис на суму рахунку, що пред'явлений до оплати.
Невідфактуровані поставки визначаються в кінці місяця на підставі даних про фактичні надходження МЦ і розрахункових документів, пред'явлених для оплати. Постачальника терміново повідомляють: йому висилають акт про приймання матеріалів.
МЦ вважаються такими, що перебувають в дорозі, якщо вони оплачені, але до кінця місяця не надійшли (або знаходяться на відповідальному зберіганні у постачальника).
Такі МЦ бухгалтерія підприємства оприбутковує умовно з метою відображення їх в балансі підприємства в складі ВЗ – Д 20, 22 К 631, 633.
В наступному місяці вказані МЦ відновлюються на субрах. 631, 633 записом сторно з такою ж кореспонденцією. В міру надходження ВЗ, які вважаються в дорозі, їх оприбутковують в кількості, що фактично надійшла.
Для аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, що відображуються на рах. 63 призначена Відомість 3.3. Протягом місяця записи у відомості здійснюються по мірі визнання зобов'язання за МЦ, НА, роботи і послуги та проведення розрахунків з постачальниками та підрядниками на основі первинних облікових документів (товарно-транспортних накладних, накладних на відпуск ТМЦ, актів приймання матеріалів, робіт, послуг, прибуткових і видаткових КО, виписок банку та ін.).
Сальдо на кінець місяця приводиться за кожним постачальником і підрядником та переноситься в графу 6 Відомості 3.3 на наступний місяць.
В графі 20 Відомості 3.3 відображується загальна сума, що підлягає сплаті постачальнику, підряднику за одержані ТМЦ, НА, прийняті роботи й послуги.
Підсумки граф 13–19 цієї відомості переносяться в графу 10 розділу І Журналу 3.