5. Налог на добавленную стоимость

1. Предприятие занимается розничной и оптовой торговлей промышленными товарами. Данные за налоговый период составили:

   • выручка от реализации товаров в оптовой торговле (с НДС)

в апреле – 750 000 руб.,

в мае – 520 000 руб.,

в июне – 540 000 руб.;

• выручка от реализации товаров в розничной торговле (с НДС):

в апреле – 320 000 руб.,

в мае – 380 000 руб.,

в июне – 350 000 руб.;

• ставка НДС – 18%;

• численность работников предприятия — 56 чел.;

• стоимость амортизируемого имущества — 8 500 000 руб.;

• площадь торгового зала — 100 кв. м, общая площадь — 219 кв. м.

Рассчитайте, имеет ли право данное предприятие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Обоснуйте свой ответ.

2. В бухгалтерском учете ЗАО «Поток» за январь 2006г. отражены следующие операции:

• 12 января от покупателя 000 «Каскад» на расчетный счет предприятия поступило 580 000 руб.;

• у ЗАО «Курск» приобретены товарно-материальные ценности на сумму 320 000 руб., из них оплачено 300 000 руб.;

• приобретены основные средства на сумму 630 000 руб. (с НДС); оплачено поставщику 33% суммы; в эксплуатацию введены в следующем налоговом периоде;

• 20 января по договору комиссии получено вознаграждение от ООО «Офис» 100 000 руб.;

• 25 января передано для собственных нужд товаров собственного производства на сумму 45 000 руб.;

• 27 января от покупателя ОАО «Дружба» на расчетный счет предприятия поступило 750 000 руб., продукция отгружена 5 февраля;

• кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 250 000 руб.;

• 28 января произведена отгрузка продукции ООО «Каскад» — 540 000 руб., в том числе НДС 18%;

• 30 января от сдачи в аренду имущества получена арендная плата — 50 000 руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и составьте декларацию за данный налоговый период.

3. В бухгалтерском учете организации ООО «Агрис» за налоговый период отражены следующие операции:

• 5 мая отгружена продукция ЗАО «Конти». на сумму 650 000 руб.;

• закупочная стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей равна 800 000 руб., в том числе НДС 18%, оплачено 85% суммы;

• 15 мая от иностранного контрагента поступили денежные средства за отгруженную в апреле на экспорт продукцию — 100 000 руб.;

• 19 мая отгружена продукция на экспорт иностранной фирме «Вайс» на сумму 320 000 руб.;

• 20 мая от ЗАО «Конти» поступили денежные средства в размере 700 000 руб.;

• получены проценты по вкладу на депозитном счете —85 000 руб.;

• реализованы основные средства: первоначальная стоимость 60 000 руб., амортизация — 20 000 руб., цена реализации —50 000руб.;

• пеня, полученная от поставщика за нарушение хозяйственного договора и начисленная в отчетном периоде, составила 8 000 руб.;

• 30 мая на расчетный счет предприятия получено 150 000 руб., отгрузка продукции не произведена;

• исчислены налоговые платежи в сумме 82 000 руб.;

• за консультационные услуги оплачено 25 000 руб.;

• 31 мая безвозмездно передано оборудование на сумму 70 000руб. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и составьте декларацию за данный налоговый период.

4. В бухгалтерском учете организации ООО «Актив» отражены следующие операции:

• 20 июля покупателю ООО «Каскад» произведена отгрузка продуктов питания на сумму 500 000 руб., в том числе НДС 10%;

• 31 июля выставлены документы ООО «Аренда» на арендную плату за июль за предоставленные в аренду основные средства на сумму 35 000 руб.;

• 2 августа выпущено промышленных товаров на сумму 470000 руб.;

• 7 августа поступили денежные средства от ООО «Аренда» за аренду основных средств за июль 35 000 руб.;

• реализованы основные средства: первоначальная стоимость — 470 000 руб., амортизация — 330 000 руб., цена реализации — 260 000 руб.;

• приобретены товарно-материальные ценности на сумму 220 000руб., оплачено поставщику 70% от суммы (в том числе НДС 18%);

• 15 августа поступили денежные средства за отгруженную продукцию от ООО «Каскад» — 500 000 руб., в счет предстоящих поставок перечислено 140 000 руб.,

• от ЗАО «Интерес» поступили денежные средства в размере 140 000 руб., продукты питания отгружены на сумму 150 000 руб.;

• безвозмездно на развитие производства получены 140 000 руб.;

• 25 августа поступили денежные средства от ООО «Дизайн» в сумме 430 000 руб., промышленные товары отгружены на сумму 380 000 руб.;

• за оказанные консультационные услуги организация перечислила 20 000 руб.;

• оплачена подписка на литературу на следующий отчетный период —25 000 руб.;

• списана просроченная дебиторская задолженность в размере 265 000 руб.

Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и составьте налоговую декларацию за август.

6. Акцизы

1. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если предприятием за налоговый период произведено и отпущено другим организациям:

• натурального вина — 35 000 л;

• крепленого вина с содержанием этилового спирта 30% - 250 500 л.

Приобретено акцизных марок на сумму 30 000 руб.

Для производства крепленого вина израсходовано этилового спирта 82 000 л (96%), оплата произведена полностью.

2. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром, если:

• таможенная стоимость товара — 350 000 руб. (700 000 000 шт.);

• таможенные пошлины — 40 000 руб.;

• налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товара — 63 000 руб.;

• отпускная цена сигарет — 300 800 руб.;

• расходы за хранение товара на таможенной территории —20 000 руб.

3. Организация занимается реализацией легковых автомобилей. В налоговом периоде приобретено для продажи 60 транспортных средств мощностью двигателя: 20 штук — 105 л.с., 35 штук —80 л.с., 5 штук — 135 л.с. Реализовано соответственно 20, 30 и 5 автомобилей. Кроме этого, реализовано 10 автомобилей мощностью двигателя 135 л.с. стоимостью 280 000 руб. каждый. Эти автомобили переданы организации для реализации на основании решения арбитражного суда.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

4. В налоговом периоде предприятие произвело этиловый спирт (96%) в количестве 6 000 л. Из них 2 000 л передано структурным подразделениям для производства алкогольной продукции, остальная часть реализована покупателям.

Структурными подразделениями произведено и реализовано через собственную сеть розничной торговли 12 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20 %. Для обязательной маркировки продукции приобретены марки акцизного сбора в количестве 17 100 шт., цена одной марки – 0,5 руб.

Исчислите сумму акциза, которую должно заплатить предприятие в бюджет.

5. В налоговом периоде организация приобрела этиловый спирт (96%) в количестве 3 500 л, оплачено 90%. Произведено 9 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 35%. На конец налогового периода остатки на складе готовой продукции составили 25% произведенной продукции.

Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.