VIII. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

1. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: а) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 6) присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки; в) присутствовать при расчете пени за несвоевременную уплату налогов.

2. Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право: а) получать от налоговых органов только письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

б) получать от Министерства финансов РФ устные и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. в) получать от налоговых органов устные и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

3. Права налогоплательщиков в области налогообложения обеспечиваются: а) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами; б) Налоговым кодексом Российской Федерации; в) соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

4. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов: а) в течение пяти лет; б) в течение четырех лет; в) в течение трех календарных лет.

5. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены: а) обязанности по исчислению налогов налогоплательщика;

б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов налогоплательщика; в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

6. Налоговый орган проставить отметку на копии налоговой декларации а) обязан; б) обязан по просьбе налогоплательщика; в) обязан в случае ее отправления налогоплательщиком по почте.

7. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган: а) по почте; б) лично налогоплательщиком; в) по почте или лично налогоплательщиком.

8. Участниками налогового контроля являются: а) налоговые органы; б) налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы.

9. Налоговая проверка может проводиться: а) за 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

б) за 3 календарных года деятельности, за исключением случаев проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика;

в) за 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки, за исключением случаев повторной выездной проверки.

10. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности: а) с 16-летнего возраста; б) 18-летнего возраста; в) момента получения дохода.

3.5. Задания и задачи для проверки знаний по курсу Налогообложение юридических лиц

1. Налог на прибыль организаций

1. Предприятие занимается производством упаковочной тары, в учетной политике для определения доходов и расходов принят кассовый метод. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерскою учета за отчетный период:

• получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплуатацию на сумму 95000 руб.;

• пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора — 75000 руб., в том числе НДС 18%;

• положительная курсовая разница — 50000 руб.;

• отгружено продукции — 700 000 руб;, в том числе НДС 18%, оплачёно покупателями — 85%;

• стоимость товарно-материальных ценностей, отпущенных в производство — 500 000 руб., в том числе НДС 18%, оплачено поставщикам полностью;

• выручка от реализации основных средств — 40 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость — 56000 руб., износ начислялся линейным способом, срок полезного использования — 24 месяца, срок эксплуатации — 10 месяцев, дата реализации 30 июня;

• кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 80 000 руб.;

• общехозяйственные расходы —70000 руб., в том числе сверхнормативные суточные расходы во время командировок — 5000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).

2. Согласно плану реконструкции предприятия, рассчитанного на 5 лет, финансовый результат составит: в 2004 г. — убыток 60000 руб.;

в 2005 г. — прибыль 20000 руб.; в 2006 г. — прибыль 50000 руб.; в 2007 г. — убыток 30000 руб.; в 2008 г — прибыль 100000 руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль по каждому налоговому периоду с учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога по уровням бюджета в соответствии с нормативами, установленными на текущий налоговый период.

3. Организация занимается производством канцелярских товаров. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за первое полугодие 2006 г.:

• производство продукции составило 3 750 000 руб., отгружено на сумму 3 800000 руб., в том числе НДС 18%. На расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 3600000руб.;

• себестоимость отгруженной продукции составила 2 950 000 руб., в том числе: -сверхнормативные расходы на рекламу — 40 000 руб.,

-расходы на капитальный ремонт — 280 000руб.,

-расходы на ремонт объекта основных средств — 150 000 руб.,

-расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 42 000 руб., -начислен транспортный налог —72 000 руб., уплачено —52000руб.;

• начислен налог на имущество организаций — 12 000руб.;

• штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора — 22000 руб.;

• перечислены авансы в счет будущих поставок в сумме 170 000 руб., в том числе НДС 18%;

• сумма неперенесенного убытка прошлых лет (срок с момента возникновения — 7 лет)— 65 000 руб.;

• кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 25000руб.;

• дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 75000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений. Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций.

4.Организацией за налоговый период было отгружено продукции на 8500000 руб., себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета составила 6 200 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на рекламу — 20 000 руб. Установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

80 ед. — по цене 670 руб.; 120 ед. — по цене 650 руб.; 150 ед. — по цене 550 руб. Рыночная цена составила — 700 руб. за единицу. Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 8 200000руб.

В июне реализован станок по цене 80000руб., (первоначальная стоимость 90 000 руб., срок полезного использования — 60 мес., срок эксплуатации —6 мес.). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация получила безвозмездно сырье для производства продукции от учредителей в сумме 120 000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

5. Исчислите налог на прибыль и заполните «Декларацию по налогу на прибыль организаций» исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период 2006 г.:

• отгружено продукции — 570 000 руб.;

• себестоимость отгруженной продукции — 450 000 руб., в том числе расходы на оплату юридических и консультационных услуг — 32 000 руб.;

• дивиденды, полученные организацией — 85 000 руб.;

• реализация основных средств —64 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость — 90000 руб., износ 40 000 руб.;

• отрицательная курсовая разница — 32 000 руб.;

• сумма убытка, полученного в прошлом году — 70000 руб.;

• сумма штрафа, полученного от поставщика за невыполнение хозяйственного договора — 40 000 руб.;

• получен аванс под поставку товара — 180 000 руб.;

• получен безвозмездно станок — 55 000 руб.;

• начислен налог на имущество организаций — 65 000 руб.;

• доходы от сдачи в аренду помещения — 40 000 руб.;

• расходы, связанные со сдачей в аренду помещения — 10000 руб.;

• доход от переуступки права требования долга третьему лицу 20 000 руб.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

6. Организация, созданная в России, осуществляет коммерческую деятельность в Италии через расположенное там постоянное представительство.

В 2004 г. предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 руб. и от деятельности в Италии в сумме, эквивалентной 240 000 руб. (облагаемая прибыль по законодательству Италии — 70 000 руб.).

В соответствии с законом Италии прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность через постоянное представительство облагается налогом по ставке 40%.

Определите сумму налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в России.

Примечание. Облагаемая прибыль по Российскому законодательству из всех источников составляет 420 000 руб., в том числе за границей — 55 000 руб.