Податок на прибуток

Даний податок є прямим федеральним та регулюючим податком.

Об’єкт оподаткування: валовий прибуток організації від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), основних засобів, майна та доходи від інших операцій, зменшені на суму витрат по таких операціях.

Не включаються до прибутку:

• суми всіх видів податків та акцизів

• витрати на виробництво товарів

• втрати на підготовку та освоєння виробництва, перепідготовку кадрів

• інші (біля 300 позицій, які визначені ПК РФ).

Податкова база визначається як доход платника, зменшений на суму всіх сплачених податкових зобов’язань та суму всіх витрат на виробництво і реалізацію товарів, а також інших відрахувань, пов’язаних з освоєнням виробництва та перепідготовкою кадрів. ПК РФ передбачено біля 60 особливостей по нарахуванню податкової бази.

Суб’єкти податку:

• Організації, в тому числі бюджетні, які є юридичними особами, а також організації з іноземними інвестиціями та міжнародні організації.

Не є суб’єктами податку:

• організації будь-яких форм власності з прибутку, отриманого ними від виробленої сільськогосподарської продукції;

• Центральний банк РФ з прибутку, отриманого від регулювання грошового обігу.

Ставки податку:

• 24 %

• 30 % - для банківських організацій

• 15-20 % в залежності від виду діяльності – для іноземних організацій.

Податок на доходи від капіталу

Суб’єкти податку: організації і фізичні особи, які отримують доход у вигляді дивідендів, процентів, окрім доходів, які отримані організації від банківської діяльності, страхових премій, штрафів та пені.

Податкова база: визначається як доход у вигляді дивідендів або доходи з державних цінних паперів, отриманих за час перебування цінних паперів у власності платника податку.

Ставка:

• 15% - на доходи від дивідендів

• 12% - на доходи від процентів, нарахованих по державним цінним паперам, облігаціям суб’єктів РФ

• 30% - на доходи від процентів, нарахованих організації

• 0% - по дивідендам з прибутку, з якого було сплачено податок на прибуток.

Єдиний соціальний податок

Єдиний соціальний податок є засобом реалізації прав громадян на державне пенсійне, соціальне забезпечення та медичну допомогу.

Даний податок зараховується до державних позабюджетних фондів:

• Пенсійний фонд РФ

• Фонд соціального страхування

• Фонди обов’язкового медичного страхування РФ.

Суб’єкти: організації всіх форм власності, приватні підприємці, фізичні особи.

Об’єкт оподаткування: виплати та інші винагороди, які нараховуються на користь працівників, за виключенням коштів, які залишаються у розпорядженні організації, приватного підприємця, фізичної особи після сплати ним податку.

Податкова база: визначається як сума будь-яких виплат та винагород у грошовій або натуральній формі, які нараховуються роботодавцем на користь працівників.

Ставки податку:

• до Пенсійного фонду РФ – 11,2 -28%

• до фонду медичного страхування – 0,06 до 0,2 %

• до територіального фонду медичного страхування – от 1,06 до 3,4 %.

Податок на додану вартість

Даний вид податку введений в дію з 1 січня 1992 року. Законодавством встановлено, що сума ПДВ, яка підлягає внеску до бюджету, визначається як різниця між сумами ПДВ, отриманими від покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), і сумами, фактично сплаченими поставщиками сировини, вартість яких відноситься на витрати виробництва.

Об’єкт оподаткування: обороти від реалізації товарів (робіт, послуг).

Не є об’єктом оподаткування:

• виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання

• передача безоплатно житлових будинків, дитячих садків, доріг інших об’єктів державі та органам місцевого самоврядування або за їх рішенням, спеціалізованим організаціям

• виконання робіт та послуг органами, які входять до системи органів державної влади та місцевого самоврядування

• операції з оренди житлових та нежитлових приміщень, медичні товари та послуги, послуги дитячим закладам, банківських операцій, тощо.

Ставки податку:

• 20 %

• 10 % - при реалізації молока, м’яса, птиці на живу вагу, цукру, солі, зерна, хліба, а також окремих товарів для дітей

• 0 % встановлюється при реалізації товарів на експорт

Акцизи

Перелік підакцизних товарів та ставки встановлюються виключно Урядом РФ.

До підакцизних товарів відносяться:

• спирт етиловий,

• горілка

• лікеро-горілчані вироби

• вина, пиво

• тютюнові вироби

• автомобілі

• ювелірні прикраси

• нафта, тощо.

Об’єкти оподаткування: біля 20 видів операцій.

Платники: підприємства та організації, які виробляють підакцизні товари, незалежно від форм власності, а також приватні підприємці.

Від сплати акцизу звільняється продукція, яка експортується за межі країн-членів СНГ за наявності підтверджуючих документів.

Ставки:

• тверді – від 0 до 2000 крб. за літр, кілограм, тону, штуку

• адвалерні – від 0 до 30% від вартості підакцизного товару, тощо.