Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи

План лекцій (2 години):

Правові основи та особливості системи оподаткування Болгарії. Результати проведення в Болгарії податкових реформ. Синхронізація болгарського податкового законодавства із західноєвропейським. Характеристика податку на прибуток та єдиного річного (патентного) податку в Болгарії. Різновиди прямих та непрямих податків. Особливості справляння акцизів, податку побутові відходи, дорожнього податку, прибуткового оподаткування, та інших.

Податкове право Турції. Загальна характеристика системи оподаткування в Турції та її правове регулювання. Майнові та прибуткові податки. Податки на товари і послуги. Податки на зовнішню торгівлю. Особливості справляння ПДВ та податків на споживання нафтопродуктів. Вплив інвестицій на пониження оподаткування частини доходу. Стягнення корпоративного податку та його диференційовані ставки.

Питання на семінарське заняття (2 години):

1. Охарактеризуйте правове регулювання та структурні особливості податкових систем Румунії, Угорщини та Болгарії.

2. Проаналізуйте податкове право Кіпру та Мальти по відношенню до України.

3. Спільні та відмінні риси податкових систем Турції та України та їх правове регулювання.

4. Організаційно-правові особливості систем оподаткування Чехії та Словаччини.

Питання до самостійної роботи (6 годин):

1. Загальна характеристика податкового права Румунії.

2. Податкове право Кіпру та Мальти. Режим пільгового оподаткування.

3. Податкове право Угорщини, та його специфічні особливості.

4. Порівняйте податкове право Чехії та Словаччини.

5. Загальна характеристика податкового права Болгарії.

6. Загальна характеристика системи оподаткування в Турції.

Питання на індивідуально-консультативне заняття (3 години):

1. Визначте та проаналізуйте відмінні та тотожні риси в податкових системах країн Східної та Південної Європи з Україною.

2. Дайте загальну характеристику податкового процесу в країнах Східної та Південної Європи.

3. Відмітьте особливості відповідальності за порушення податкового законодавства в країнах Східної та Південної Європи.

Література: [5, 10, 11, 14, 18, 19, 25, 31, 50]

Лекція № 11 (2 години)

Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи

Правові основи та особливості системи оподаткування Болгарії

Основним завданням податкової реформи в Болгарії в 90-ті роки стало формування податкової системи, яка б відповідала вимогам законодавства країн Європейського Союзу.

В 1990 – 1993 роках здійснювався перехід від планово-адміністративної до ринкової економіки, а основний акцент було зроблено на стимулювання молодого приватного бізнесу.

На наступному етапі з 1994 року до липня 1997 року відбувалась синхронізація болгарського податкового законодавства з західноєвропейським. В цей період було введено ПДВ та податок на прибуток. Було відмінено податкові преференції у приватному секторі.

Наступним етап з 1 липня 1997 року – було введено “валютний борд”, відповідно з яким усі зобов’язання Центрального Банку країни повинні повністю забезпечуватись золотовалютними резервами. У цих умовах можливості фінансування бюджету за рахунок не неподаткових надходжень стали обмеженими. В зв’язку з цим, головним завданням податкової системи було забезпечення високих стабільних надходжень в держбюджет.

З 2001 року на 2% було зменшено податок на особисті доходи, тобто верхній рівень цього податку був зменшений з 40% до 38%.

Також відбулися зміни в непрямому оподаткуванні. Скоротилась кількість ставок по податку з обороту. До реформи було 43 ставки.

Контроль у сфері оподаткування здійснюється податковими адміністраціями, що діють згідно із Законом від 1993 року «Про податкову адміністрацію» та «Про податкове провадження». Даний орган функціонує при Міністерстві фінансів та включає Головне управління, ряд Територіальних управлінь, а також мережу місцевих податкових служб (Бюро). Контроль за доходами та витратами бюджетних коштів здійснює також Рахункова Палата.

Процедура податкових перевірок, права та обов’язки контролюючих органів та платників податків деталізовані Розпорядженням від 1995 року «Про податкові перевірки та ревізії».

Справляння податків також регламентоване Законом «Про збір платежів на користь держави», а також Податково-процесуальним кодексом.

Основними податками на сьогоднішній день є: єдиний річний (патентний податок); ПДВ; податок на прибуток; акцизи; податок на нерухоме майно; податок за побутові відходи; податок на транспортні засоби; дорожній збір; прибутковий податок із заробітної плати; соціальні та пенсійні збори та ін.