Спеціальні та екзотичні податки та збори

В більшості випадків встановлення спеціальних податків не переслідує мети отримання значних фінансових результатів для бюджету, тощо.

Як правило їх введення пов’язане необхідністю використання регулюючого впливу на ті чи інші процеси, які проходять у суспільстві.

Спеціальні податки можуть встановлюватись з метою фінансування певних витрат. В цьому випадку вони набувають цільового характеру. До них відносяться:

• автомобільні податки;

• дорожні;

• транспортні;

• екологічні, тощо.

Розглянемо деякі приклади.

Спеціальний професійний податок (США).

Об’єкт оподаткування – виробнича або торгова точка (пункт, об’єкт) будь-якого підприємства, яке зайняте в алкогольному бізнесі.

Кошти від даного податку направляються на заходи у сфері контролю за якістю алкогольної продукції та забезпечення безпеки споживачів.

Спеціальний військовий податок (Македонія).

Ставка – 0.5 і 1%. Сплачується при укладенні угод.

Кошти направляються на фінансування військових дій проти терористів у державі.

У багатьох країнах встановлення спеціальних податків пов’язане з видобуванням корисних копалин.

До числа екзотичних податків і зборів в основному відносяться платежі, сплата яких є певною даниною традиціям.

В Індонезії – податок на дорогі автомобілі.

Уругвай – податок на послуги зв’язку, податок на кредитні картки (21$ в місяць з кожної картки).

Канада – разовий податок на кондиціонери в автомобілях (100 канадських доларів).

Ізраїль – збір за безпеку у розмірі 8$ за виліт в одному напрямку (Німеччина, Голландія, ПАР

Тема 1.4 Правовий статус платників податків в зарубіжних країнах. Правовий статус податкового консультування

План лекції (2 години):

Класифікаційні порівняльні особливості резидентів та нерезидентів, які сплачують податки і збори. Поділ суб’єктів платників податків на резидентів та нерезидентів (фізичних та юридичних осіб). Правовий статус платників податків у зарубіжних країнах. В більшості країн існують спеціальні критерії для визначення резидентства компаній: місце їх реєстрації та місце здійснення ними торгової і господарської діяльності. Залежать від правового статусу платника податків та мають свої специфічні особливості в залежності місця реєстрації та місця здійснення господарської діяльності.

Поняття та види податкового консультування. Податкове консультування – це професійна діяльність уповноважених осіб по роз’ясненню податкового законодавства. Види податкового консультування: відомче та приватне.

Питання на семінарське заняття (2 години):

1. Теоретичні аспекти класифікації платників податків, їх права та обов’язки.

2. Особливості правового статусу резидентів та нерезидентів в Україні та у зарубіжних країнах.

3. Поняття податкового консультування. Палати податкових консультантів.

4. Вимоги до осіб, які здійснюють податкове консультування, їх права та обов’язки.

5. Особливості функціонування постійних представництв.

Питання до самостійної роботи (5 годин):

1. Класифікація платників податків та їх загальна характеристика.

2. Поняття, склад і категорії платників податків.

3. Основні обов’язки і права платників податків.

4. Поняття та види представництв.

5. Інститут приватних та відомчих податкових консультантів в зарубіжних країнах.

6. Палата податкових консультантів в зарубіжних країнах.

7. Права та обов’язки податкових консультантів в зарубіжних країнах.

Питання на індивідуально-консультативне заняття ( 2 години):

1. Проаналізуйте роботу вітчизняних установ щодо податкового консультування.

2. Правове регулювання здійснення приватних послуг щодо податкового консультування, які надаються професійними податковими консультантами.

Література: [4, 6, 9, 17, 18, 22, 29, 33, 38, 51]