Податкова система Королівства Нідерланди

Економічну систему Нідерландів справедливо характеризують як соціально орієнтовану ринкову економіку. Це означає, що держава бере на себе функції соціальних гарантій: освіта, пенсійне обслуговування, допомоги з безробіття, а також підтримка й розвиток інфраструктурних галузей, таких як транспорт і зв'язок. Ціла низка пільг для іноземних інвесторів робить Нідерланди однією з "податкових гаваней", привабливою для міжнародного капіталу.

З 2001 року Голландія живе за новим податковим законодавством. Основним моментом таких змін у законодавстві є спрощення податкової системи. За багато років існування старого законодавства воно обросло величезною кількістю поправок та доповнень, простежити за якими стало фактично неможливо. Нове законодавство пропонує струнку логічну систему, в якій немає місця виняткам або поправкам.

Змінився принцип роботи податкової служби. Раніше вона будувалася за принципом орієнтації податкових інспекторів за групами податків (за такої системи податків інспектори орієнтовані на виконання виключно фіскально-каральних функцій, тобто займаються збором якого-небудь податку або групи податків). Нині робота податкових органів будується за принципом орієнтації податкових інспекторів за групами платників податків (за такої системи інспектори, крім фіскальних функцій, орієнтуються також на характер і специфіку роботи платника податків; мало того, часом податкові інспектори можуть виступати і як консультанти).

За дотриманням податкового законодавства в королівстві стежить Податкова служба – Belasting Dienst. Ця організація будує свій імідж під лозунгом: "Ми не можемо зменшити розмір податків, але можемо полегшити вам процедуру виплати". Є ще й податкова поліція (FIOD).

Нижче ми розповімо про основи нідерландського податкового законодавства.

Основи нідерландського податкового законодавства:

Прибутковий податок

Платником податку є будь-хто, хто прожив на території Голландії більш ніж півроку протягом підзвітного календарного року. Термін сплати податку - до 1 квітня року, наступного за звітним. Громадяни зобов'язані заповнити податкову декларацію й сплатити податки за минулий рік. За поважних причин можна попросити відстрочку на три місяці. Декларацію можна заповнити в електронній формі й відправити через Інтернет або на дискеті. Декларацію громадяни зобов'язані підписати (незалежно від того, заповнювали її самі чи це зробив за них податковий інспектор). Для відправлення електронної декларації потрібно попросити п'ятизначний номер (індивідуальний ключ).

Якщо єдиним джерелом доходів є зарплата або допомога, заповнювати податкову декларацію не обов'язково. Роботодавець (або соціальна служба) щомісяця перераховують за працівників податки, знімаючи їх із зарплати. Однак особисті обставини роботодавцем не враховуються. Наприклад, якщо громадянин почав працювати з середини року, податок із зарплати знімається виходячи з того, що перед цим він заробляв стільки ж. Якщо доходи були нижчі, можна в декларації зажадати повернення грошей. Тобто заповнювати декларацію є сенс майже всім.

Види прибуткових податків

У новому податковому законодавстві всі прибуткові податки діляться на три основні кошики.

Кошик 1

Доходи й витрати від роботи й житла, до яких належать:

- зарплата, пенсія, соціальні допомоги тощо;

- витрати й доходи від власного житла, в якому ви постійно проживаєте;

- прибутки від підприємницької та інших видів діяльності;

- періодичні виплати й допомоги, як, наприклад, аліменти;

- витрати на підтримку рівня доходів.

Із суми цих статей доходів і витрат віднімаються витрати, наприклад:

- витрати на дитячий садок/ясла;

- витрати, пов'язані з роботою і житлом;

- інші види витрат, пов'язані з вашою особистою ситуацією.

Ці доходи оподатковуються в розмірі, що залежить від їх рівня.

У таблиці наведені процентні ставки податків залежно від шкали доходів (у EUR) і віку.

Рівень річного доходу в EUR	Ставки податку з урахуванням вікової категорії громадян, %
Вік до 65 років	Вік понад 65 років
0 — 14870	32.35 %
14870 — 27009	37.60%
27009 — 46309	42%
Понад 46309	52%

Кошик 2

До цього кошика потрапляють як доходи, так і витрати, пов'язані з володінням значною часткою капіталу в підприємстві. Оподатковуються дивіденди й виграші від підвищення курсу акцій, віднімаються з податків програші від зниження курсу акцій. Зверніть увагу: щоб потрапити до цієї категорії (кошика), потрібно володіти значною кількістю (не менше 5%) акцій підприємства. Такі доходи оподатковуються в розмірі 25%.

Кошик 3

Доходи від накопичень та інвестицій. До них належать:

- акції, облігації, гроші на ощадних рахунках;

- вкладення в нерухомість (крім житла, в якому ви проживаєте);

- страхові поліси й накопичення, що не потрапляють в інші кошики.

Ці доходи оподатковуються в розмірі 1,2% від суми заощаджень, що перевищують 17600 EUR. Якщо є борги, які перевищують 2500 EUR, - вони віднімаються з оподатковуваної суми.

Податок на дохід (прибуток) корпорацій

Стягується з акціонерних компаній, кооперативних товариств, страхових та кредитних компаній, фондів та інших юридичних осіб, зареєстрованих як корпорації. Стандартна ставка з 1997 р. - 35% на рік. Підвищена ставка 37% на рік застосовується до перших 45 тис. EUR. Від сплати податку звільняються юридичні особи, які займаються соціальною і доброчинною діяльністю.

Податок на додану вартість (BTW)

BTW - загальний податок на споживання, стягується за доставку товарів і надання послуг у Нідерландах, а також за імпорт товарів до Нідерландів. Регулювання BTW змінене після того, як митні кордони між членами ЄС були скасовані з 1 січня 1993 р. Стягування BTW з товарів за внутрішньосоюзними операціями більше не здійснюється і не контролюється на прикордонних пунктах. Нині контроль здійснюється через перевірку рахунків компаній. У товарних операціях з країнами, що не входять до ЄС, стосовно податку на додану вартість порядок залишається колишнім, тобто контроль здійснюється на прикордонних пунктах. Стандартна ставка з 1998 р. - 17,5%, знижена - 6% (на товари й послуги першої необхідності, в тому числі продовольство, ліки, книги, періодичні видання, пасажирський транспорт, послуги в галузі культури, спорту). Звільняються від сплати BTW деякі послуги, в тому числі банківські, страхові, медичні, поштові й телекомунікаційні. Для громадян СНД треба нагадати, що BTW, сплачений при купівлі товарів, може бути повернений при виїзді з країни: так звані TAX FREE.

Акцизи

Стягуються з нафтопродуктів, тютюнових виробів, міцних спиртних напоїв, пива, безалкогольних напоїв. Ставки акцизів на деякі товари:

- на бензин (за 1 галон залежно від вмісту свинцю) - від 50 до 55 EUR;

- на опалювальний мазут (за 1000 кг) - 15 EUR;

- на сигарети - 21,05% від роздрібної ціни плюс 36 EUR за 1000 шт.;

- на міцні спиртні напої (за градус спирту) - 15 EUR.

Дозволяється безмитне ввезення автомобільного палива в обсязі повної заправки паливних баків, технологічно пов'язаних з двигуном.

Податок на багатство (капітал)

Податок на капітал стягується з чистих індивідуальних накопичень. Уся власність резидентів, незалежно від її місця розташування, підлягає обкладанню податком на капітал. Певні види власності нерезидентів у Нідерландах також обкладаються податком на капітал. Ставка податку на капітал - 0,8%. Податок сплачується раз на рік, при цьому оподаткування здійснюється за вирахуванням боргів і особистих субсидій. Однак нерезиденти можуть віднімати лише певні борги і не можуть віднімати субсидії.

Податок на передачу нерухомості

Придбання нерухомості, що знаходиться в Нідерландах, оподатковується на передачу нерухомості. Його ставка - 6% від вартості нерухомості. Податок сплачується на момент продажу майна продавцем.

Податок на вкладення капіталу (інвестиції)

Купівля акцій голландської резидентської компанії обкладається податком на вкладення капіталу. Його ставка - 1%. За дотримання певних умов, наприклад, при об'єднанні або реорганізації, податок не стягується.

Гербовий збір

Стягується в розмірі 1%, наприклад, під час реєстрації компанії.

Податок на дивіденди

Стягується з осіб, які володіють акціями або облігаціями нідерландських акціонерних компаній. Базова ставка 25% сплачується з повної суми дивідендів. Однак вона може бути знижена до 15,5% і навіть до 0, якщо отримувач є резидентом ЄС або країни, що має з Нідерландами відповідну угоду. Податок сплачується раз на рік.

Податок на легкові автомобілі й мотоцикли

Одноразовий податок з фізичних осіб. Стягується під час реєстрації легкових автомобілів в Нідерландах, а також з автомобілів, зареєстрованих за рубежем, з початку їх експлуатації на дорогах Нідерландів. Ставка - 45,2% від прейскурантної ціни (без ПДВ) мінус 1540 EUR.

Податок на автотранспортні засоби

Стягується з власників автомобілів, включаючи нерезидентів. Ставки варіюються залежно від власної ваги автомобіля і вживаного палива й включають надбавку, що встановлюється на рівні провінцій. Наприклад, у провінції Південна Голландія ставка на легкові автомобілі становить від 287 до 960 EUR на рік, на вантажні автомобілі - від 496 до 4151 EUR на рік.

Податок на майно

Стягується з фізичних осіб, резидентів і нерезидентів, які володіють деякими видами активів у Нідерландах. Об'єктом обкладення є вартість майна (будівлі, споруди, земля, за винятком земельних наділів фермерів). Суб'єктом (платником) податку є як власник, так і користувач (орендар) майна. Нині ставки податку визначаються місцевими органами влади самостійно.

Податок на переведення дивідендів

Стягується в розмірі 25% від суми дивідендів, якщо інше не обумовлене міжнародними угодами. Податок сплачується у момент переведення дивідендів за межі Нідерландів.

Податок на дохід від наданих кредитів

Доходи від кредитів оподатковуються від 0,25% і менше.

Податок на спадщину

Успадкована власність або отримані подарунки є об'єктом оподаткування в Нідерландах, якщо той, хто отримав або хто подарував, був резидентом у Нідерландах на момент смерті чи передачі або був резидентом у Нідерландах і помер або передав власність протягом 10 років після того, як покинув Нідерланди. Податком обкладається спадкоємець або отримувач подарунка незалежно від місця його проживання.

Податкові ставки прогресивні. Залежно від родинних зв'язків отримувача й того, хто передає, а також розміру дарованого, ставки коливаються від 5 до 68% розміру того, що передається або дарується.

Якщо отримувач або той, хто дарує, не є резидентом, деякі успадковані або подаровані цінності в Нідерландах (включаючи нерухомість) оподатковуються на переведення.

Податок на прибирання вулиць

Розмір податку встановлюється місцевими органами влади. Становить він приблизно 68 EUR з самотнього городянина і 104 EUR з сім'ї на рік. Із зростанням витрат на прибирання вулиць, звичайно, зростає цей податок, тобто він змінюється з року в рік.

Податок на власників собак

Стягується в розмірі 26 EUR за одну тварину на рік і 53 EUR за наступних на рік.

Податок на туристів

Тариф податку на туристів може бути включений у вартість квитків на відвідування музеїв, парків тощо, а також у вартість проживання в готелях, кемпінгах. Платниками податку в цьому випадку є власники цих підприємств, які, своєю чергою, утримують його з клієнтів. Ставка податку становить приблизно 0,30 EUR з людини на добу.

Податок за користування автошляхами

Стягується за користування автомагістралями категорії Є - "Євровіньєтка" для автотранспортних засобів загальною вагою понад 12 тонн. Така "Євровіньєтка" діє на території Данії, ФРН, Люксембургу, Швеції, Бельгії.

Розмір плати залежить від кількості осей автотранспортних засобів і становить (EUR):

К-ть осей	На рік	На місяць	На тиждень
2-3 осі	750	75	20
4 осі й більше	1250	125	33
Мінімальна ставка на день	6