- •Тематичний план з навчальної дисципліни:
- •Розділ 1. Становлення та розвиток порівняльного податкового права
- •Тема 1.1 Поняття, джерела та принципи порівняльного податкового права. Історичні аспекти виникнення та розвитку оподаткування в окремих країнах
- •Лекція № 1 (2 години)
- •Тема 1.1 Поняття, джерела та принципи порівняльного податкового права. Історичні аспекти виникнення та розвитку оподаткування в окремих країнах
- •Порівняльне податкове право: поняття та предмет правового регулювання
- •Джерела і принципи порівняльного податкового права
- •Виникнення та етапи розвитку і становлення податків в зарубіжних країнах
- •Податки Східних держав, Греції та Риму.
- •Податки періоду Середньовіччя.
- •Податки Нового часу
- •Загальна характеристика податкових реформ
- •Уніфікація і гармонізація оподаткування
- •Тема 1.2 Типи і моделі податкових систем зарубіжних країн
- •Лекція № 2 (2 години)
- •Тема 1.2 Типи і моделі податкових систем зарубіжних країн
- •Поняття та загальна характеристика сучасних податкових систем
- •Типи та моделі податкових систем в зарубіжних країнах
- •Тема 1.3 Підходи до визначення та класифікації податків в Україні та в зарубіжних країнах
- •Лекція № 3 (2 години)
- •Тема 1.3 Підходи до визначення та класифікації податків в Україні та в зарубіжних країнах
- •Поняття податків та інших обов’язкових платежів у вітчизняному та в зарубіжному законодавстві
- •Спеціальні та екзотичні податки та збори
- •Об’єкт оподаткування – виробнича або торгова точка (пункт, об’єкт) будь-якого підприємства, яке зайняте в алкогольному бізнесі.
- •Тема 1.4 Правовий статус платників податків в зарубіжних країнах. Правовий статус податкового консультування
- •Лекція № 4 (2 години)
- •Тема 1.4 Правовий статус платників податків в зарубіжних країнах. Правовий статус податкового консультування
- •Класифікаційні порівняльні особливості резидентів та нерезидентів, які сплачують податки і збори
- •Поняття та види податкового консультування
- •Розділ 2. Правове регулювання та структурні особливості податкових систем окремих зарубіжних країн та порівняння їх із податковою системою України
- •Тема 2.1 Податкове право країн - учасниць снд. Порівняльний аспект
- •Лекція № 5 (2 години)
- •Тема 2.1 Податкове право країн - учасниць снд. Порівняльний аспект
- •Податкове право Російської Федерації
- •Податок на доходи фізичних осіб
- •Податок на прибуток
- •Не включаються до прибутку:
- •Суб’єкти податку:
- •Організації, в тому числі бюджетні, які є юридичними особами, а також організації з іноземними інвестиціями та міжнародні організації.
- •Податок на доходи від капіталу
- •Єдиний соціальний податок
- •Податок на додану вартість
- •Податкове право Білорусії
- •Прибутковий податок з фізичних осіб
- •Податок на додану вартість
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право.
- •Лекція № 7 (2 години)
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право
- •Податкове право Німеччини
- •Податок на спадщину
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Промисловий податок
- •Податок на додану вартість
- •Суб’єкти оподаткування:
- •Порядок нарахування пдв:
- •Податкове право Великобританії
- •Основні податки великобританії:
- •Податок на доходи населення
- •Податок на спадок
- •Податок на доходи корпорацій (корпоративний податок)
- •Податок на додану вартість (vat)
- •Гербові збори
- •Тема 2.2 Податкове право країн - учасниць єс та порівняння його із українським податковим законодавством. Європейське податкове право
- •Прибутковий податок
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Місцеві податки і збори
- •Податкове право Польщі
- •Податок на доходи фізичних осіб
- •Податок на товари та послуги (пдв)
- •Акцизний збір
- •Місцеві податки
- •Тема 2.2.1 Порівняльні особливості податкового права Скандинавських країн
- •Лекція № 9 (2 години)
- •Тема 2.2.1 Порівняльні особливості податкового права Скандинавських країн
- •Особливості податкового права Данії
- •Податкове право Норвегії
- •Тема 2.2.2 Особливості податкового права країн Бенілюксу
- •Лекція № 10 (2 години)
- •Тема 2.2.2 Особливості податкового права країн Бенілюксу
- •Податкове право Бельгії
- •Податкова система Королівства Нідерланди
- •Система оподаткування Великого герцогства Люксембург
- •Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи
- •Лекція № 11 (2 години)
- •Тема 2.3. Податкове право країн Східної та Південної Європи
- •Правові основи та особливості системи оподаткування Болгарії
- •Податок на додану вартість
- •Податок на прибуток юридичних осіб
- •Такса за побутові відходи
- •Дорожній податок
- •Податок на доходи із заробітної плати
- •Соціальні і пенсійні відрахування
- •Єдиний річний (патентний) податок в Болгарії
- •Податок на нерухомість
- •Податок на транспортні засоби
- •Податкове право Турції
- •Тема 2.4 Податкове право країн Америки та Канади
- •Лекція № 12 (2 години)
- •Тема 2.4 Податкове право країн Америки та Канади
- •Загальна характеристика податкового права сша
- •Індивідуальний прибутковий податок
- •Сума валового доходу з усіх джерел
- •Виробничі витрати
- •Податкові скидки
- •Оподаткування самітних (Single – Schedule X)
- •Подружжя з спільною декларацією (Married filing jointly – Schedule y–1)
- •Глава домогосподарства (Head of household – Schedule z)
- •Подружжя з окремими деклараціями
- •Цільові соціальні податки
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Оподаткування прибутку корпорацій
- •Альтернативний мінімальний податок
- •Податок на спадщину і дарування
- •Система штатних і місцевих податків
- •Особливості податкового права Канади
- •Податок на прибуток корпорацій.
- •Податок на товари і послуги
- •Акцизне мито
- •Ставки акцизного мита
- •Провінційні податки
- •Місцеві податки
- •Тема 2.5 Податкове право країн Азії та Африки
- •Лекція № 13
- •Тема 2.4 Податкове право країн Азії та Африки Особливості податкового права Китаю
- •Види податків кнр
- •Податкове законодавство
- •Податок на додану вартість
- •Податок на споживання
- •Податок на підприємницьку діяльність
- •Податок на прибуток підприємств
- •Прибутковий податок з фізичних лиць
- •Податок на майно (нерухоме)
- •13. Податок на нерухомість Гербовий збір
- •Діюча податкова система Китаю
- •Особливості податкової системи японії
- •Податок на доходи фізичних і юридичних осіб
- •Податок на прибуток корпорацій
- •Податки на майно
- •Податок на спадщину і дарування
- •Непрямі податки
- •Податок на додану вартість
- •Тема 2.6 Міжнародне подвійне оподаткування та шляхи його усунення
- •Лекція № 14
- •Тема 2.6 Міжнародне подвійне оподаткування та шляхи його усунення Міжнародне подвійне оподаткування та способи і шляхи його усунення
- •Розділ 3. Особливості податкового адміністрування у зарубіжних країнах та в Україні
- •Тема 3.1 Процедури та методи податкового контролю у зарубіжних країнах.
- •Лекція № 15 (2 години)
- •Тема 3.1 Процедури та методи податкового контролю у зарубіжних країнах
- •Особливості здійснення податкового контролю в Україні та в зарубіжних країнах
- •Органи, які мають право здійснювати податковий контроль, та їх компетенція Структура податкової служби Франції
- •Структура і організація податкової системи Німеччини
- •Структура податкової адміністрації Польщі
- •Структура податкової адміністрації Чехії
- •Служба внутрішніх надходжень (податкова служба) сша
- •Тема 3.2 Відповідальність за податкові правопорушення у законодавстві зарубіжних країн
Податок на додану вартість
Обкладенню даним податком підлягають обороти по реалізації і імпорту товарів і наданню послуг на території Китаю.
Ставки податку: 13% і 17%, залежно від приналежності товарам першої необхідності або іншим товарам, послугам.
Експорт товарів обкладається по нульовій ставці.
Податок на споживання
Об’єкт оподаткування: підлягають наступні групи товарів, вироблені або імпортувалися на території КНР: тютюнові вироби, алкогольні напої, косметика, ювелірні вироби, бензин, моторні човни, катери, мотоцикли, автомобілі і деякі інші.
Споживацькі товари, що експортуються, звільнені від податку.
Ставки податку диференціюються по товарних групах і усередині окремих груп. В основному застосовуються процентні ставки, але до окремих товарів застосовуються тверді ставки.
Товари |
Ставки |
Тютюнові вироби |
25%-50% |
Алкогольні напої |
5%-25% |
Косметика |
30% |
Ювелірні вироби |
5%-10% |
Бензин |
0,2 юані за літр-0,28 юаня за літр* |
Автотранспортні засоби |
3%-10% |
Податок на підприємницьку діяльність
Даний податок сплачують підприємства і громадяни, що займаються наданням підлягаючих оподаткуванню послуг, передачею нематеріальних активів або продажем нерухомості на території КНР.
Об'єкти і ставки податку:
Налогооблагаємиє об'єкти |
Ставки податку % |
1. Транспорт і зв'язок |
3 |
2. Будівництво |
3 |
3. Фінансовий і страховка бізнес |
8 |
4. Поштовий і телевізійний зв'язок |
3 |
5. Культура і спорт |
3 |
6. Розваги |
5-20 |
7. Надання послуг |
5 |
8. Передача нематеріальних активів |
5 |
9. Продаж нерухомості |
5 |
Від сплати податку звільняються: послуги, що надаються медичними установами, дитячими садами, будинками старезних; шлюбні і похоронні послуги; послуги, що надаються інвалідами і організаціями інвалідів населенню; тощо.
Податок на прибуток підприємств
Правовою основою стягування податку на прибуток підприємств є Тимчасова інструкція про податок на прибуток підприємств від 13 грудня 1993 року і Роз'яснення по її виконанню від 4 лютого 1994 року.
Платниками податку на прибуток підприємств виступають державні, колективні, приватні, сумісні підприємства і інші організації (юридичні особи).
Об'єктом оподаткування виступає прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; прибуток від іншої підприємницької діяльності і інших операцій (джерел).
Прибутковий податок з фізичних лиць
Правовою основою є Закон КНР про прибутковий податок від 10 вересня 1980 р. (в редакції від 31 жовтня 1993 р.) і Роз'яснення по його виконанню від 28 січня 1994 року.
Платники податків - фізичні особи, що мають постійне місцепроживання в Китаї, або не мають такого, але проживаючі на території КНР протягом року або більш. Такі особи сплачують податок зі всіх отриманих ними доходів (як на території КНР, так і за рубежем). Фізичні особи, що не мають постійного місцепроживання в КНР, що не є її резидентами, або проживаючі на території країни менше року, сплачують податок з доходів від джерел на території КНР.
Об'єкти обкладення і розрахунок податку:
а) Заробітна платня робітників і службовців
Оподаткуванню підлягає щомісячно одержувана заробітна платня робітників і службовців, зменшена на 800 юанів (тверда сума витрат). До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку, приведена нижче в таблиці.
Ступінь |
Щомісячний оподатковуваний дохід |
Ставка податку % |
Вирахування, що надається, юанів |
|
1 |
Не більше 500 юанів (включно) |
5 |
0 |
|
2 |
501-2000 юанів |
10 |
25 |
|
3 |
2001-5000 юанів |
15 |
125 |
|
4 |
5001-20000 юанів |
20 |
375 |
|
5 |
20001-40000 юанів |
25 |
1375 |
|
6 |
40001-60000 юанів |
30 |
3375 |
|
7 |
60001-80000 юанів |
35 |
6375 |
|
8 |
80001-100000 юанів |
40 |
10375 |
|
9 |
Понад 100000 юанів |
45 |
15375 |
Платники податків, що не мають постійного місцепроживання в КНР, але одержують на її території заробітну платню, або особи, що мають постійне місце проживання в Китаї і одержують заробітну платню за його межами, мають право на додаткове до 800 юанів зменшення (3200 юанів в місяць) як витрати.
б) Індивідуальне підсобне господарство або доходи від підприємницької діяльності
Оподаткуванню підлягає щорічний валовий дохід від підсобного господарства або підприємницької діяльності, зменшений на пов'язані з його витяганням витрати, втрати. До отриманої різниці застосовується дев'ятисхідчаста прогресивна ставка податку.
в) Доходи за договорами підряду і аренди, отримані від підприємств і організацій
г) Винагорода за надані послуги, авторська винагорода і авторський гонорар
д) Дохід від продажу майна
е) Відсотки, дивіденди і інші надходження
Оподаткуванню не підлягають наступні доходи:
нагороди за досягнення в науці, освіті, культурі, охороні здоров'я, фізичній культурі, захисті навколишнього середовища, що вручаються як державними органами, так і іноземними і міжнародними організаціями;
відсотки по ощадних депозитах, державних облігаціях, Міністерством фінансів, що випускається, і відсотки по фінансових облігаціях, що випускаються по розпорядженню Державної поради;
спеціальні урядові надбавки до заробітної платні відповідно до Єдиних правил Державної Поради; субсидії, дотації і перелік виплат, що не підлягають оподаткуванню за рішенням Державної Поради;
допомоги добродійних організацій, матеріальна допомога, пенсії з нагоди втрати годувальника;
виплати страховок;
грошове постачання і грошові винагороди, одержуване військовослужбовцями;
доплати до заробітної платні, вихідні допомоги, пенсії за вислугу років, одержувані державними робітниками і службовцями відповідно до Єдиного державного положення;