12.3. Налоги и механизм их действия Виды и роль налогов в регулировании экономики

Налоги – это обязательная нормативная ставка обложения любых видов дохода или имущества физических и юридических лиц, осущест-вляемые принудительно государством или местными органами власти на основе специального законодательства и поступающие в бюджетный фонд в определенные парламентом сроки.

Основные функции налогов:

1. Содержание государственного аппарата;

2. Регулирование экономической активности;

3. Поддержка определенных отраслей народного хозяйства;

4. Стимулирование и поддержка некоторых видов хозяйственной деятельности;

5. Ограничение видов деятельности, вредных или опасных для общества.

Налоговая система – совокупность форм и методов взимания на-логов, пошлин, сборов и других платежей, а также принципов налогооб-ложения и сборов.

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Элементы налога:

– субъект налога, или налогоплательщик, т.е. лицо, которое по закону обязано платить налоги;

– объект налога, т.е. доход или имущество, на которое фактически исчис-ляется налог;

– источник налога – доход, из которого налогоплательщик уплачивает налог;

– ставка налога – величина налога на единицу обложения;

– налоговая база – совокупность объектов налогообложения и количест-венное выражение предмета налогообложения;

– налоговой период – определенный период времени применительно к отдельным налогам, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;

– налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

В своей работе «Богатство народов» А. Смит изложил следующие принципы налогообложения:

1. Налог должен быть реальным, т.е. посильным для бюджета плательщика;

2. Налог должен быть определенным и понятным для плательщика;

3. Метод и время сбора налога должны быть удобными для плательщика;

4. Издержки сбора налога должны быть невелики по сравнению с поступ-лениями.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

• всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы;

• стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;

• обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его вы-платы, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

• социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодо-ходные предприятия и группы населения.

Основные виды налогов:

1. В зависимости от источника дохода:

– на заработанные;

– на незаработанные доходы, т. е налоги на капитал.

2. В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом:

–прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере воз-растания дохода;

– регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере воз-растания дохода;

– пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

3. По объектам налогообложения:

– на доход (подоходный налог);

– на имущество (земля, капитал, недвижимость, предметы роскоши);

– с передачи имущества (налог на наследование, дарение);

– на потребление (акцизы на отдельные товары);

– на вывоз – ввоз товаров из-за границы (таможенные пошлины).

4. По механизму формирования:

– прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода (подоходный налог, налог на прибыль);

– товаров и услуг, т.е. в конечном счете, перекладываются на потребителей продукции (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Чистые налоги – налоги за минусом социальных выплат.

Регулирующая роль налогов

Снижение налогов	Увеличение налогов
увеличение располагаемого дохода; увеличение потребительских расходов; увеличение AD; увеличение национального производства	уменьшение располагаемого дохода; уменьшение потребительских расходов; уменьшение AD; уменьшение национального производства.

Практика развитой рыночной экономики показывает что политика доходов имеет более сильный воздействующий эффект по сравнению с политикой расходов.

Налоговый мультипликатор M_T показывает степень изменений в экономике, вызванных увеличением или уменьшением налогов. Динамика налогов и ВВП происходит в противоположных направлениях. При росте налогов сокращается потребление. Продавцы, имея меньший объем доходов, в свою очередь, сокращают свой спрос, лишая возможности других продавцов увеличить свои доходы. Таким образом, рост налогов создает множительный эффект сжатия ВВП

M_T =MPC: MPS.

Коэффициент налогового бремени показывает, какая часть дохода идет на налоговые отчисления.

Американский экономист Артур Лаффер показал, что желание неко-торых правителей поднять налоги в целях увеличения поступлений в бюд-жет приводит к сокращению производства и следовательно, к сокращению поступлений в бюджет. Есть предел, за который переступать нельзя. Лаффер доказал, что одни и те же по величине поступления в бюджет можно получить, применяя высокие и низкие налоговые ставки.