47. Налоговый контроль: формы проведения, учёт налогоплательщиков, порядок постановки на учёт, переучёт и снятие с налогового учёта, инн

Налоговый контроль – это деятельность компетентных налоговых органов, связанная с проверкой законности действий налогоплательщиков, налоговых агентов, иных участников налоговый правоотношений по выполнению возложенных на них налоговым законодательством обязанностей.

Основной субъект – уполномоченный на осущ. НК (Мин. по Нал. и Сборам + его терр оргнаы)

В определенных случаях полномочиями по НК наделяются так же таможенные органы и органы внебюджетных фондов

В зависимости от характера налоговых мероприятий и времени проведения выделяют:

- предварительный

- текущий НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

- последующий

Предварительный налоговый контроль предшествует совершению налоговых операций.

Текущий налоговый контроль сопровождает совершение налоговых операций. (Н: постановка на учет, подача декларации в конце налогового периода)

Последующий налоговый контроль осуществляется после совершения налоговых операций и подконтрольных налоговых действий. (Н: выездная налоговая проверка)

Формы контроля – это конкретные процедурные правила в рамках которых реализуется контрольные мероприятия.

Можно выделить:

-мероприятия по постановке на учет налогоплат, и налог. аг.

-обязательные сообщения разных регистрирующих орагнов и банков.

-за расходами физ. лиц (правительство объявило что с 01 01 94 это будет отменено, но пока он предусм в НК)

-проверки – выездные и камеральные

-допрос свидетеля

-осмотр

-истребование документов

-назначение экспертизы

Постановка на учет.

Способ постановки на учет, либо на основании информации поступившей из другого органа, либо по заявлению налогоплательщика.

Ст. 83 НК основания:

- постановка по месту государственной регистрации организации, месту жительства лица (по месту нахождения)

- по месту нахождения принадлежащих ему О недвижимости

- по месту государственной регистрации принадлежащих налогоплательщику транспортных средств (для различных видов транспортных средств действуют различные правила, некоторые из них – самолет например, рассматривается как недвижимость)

- постановка по месту территориально обособленных подразделений организации

(исключение - территориальное подразделение создано в рамках одного МО – находятся в рамках компетенции одного налогового органа, налоговые платежи поступают в один бюджет)

На налоговый учет ставится не имущество, а налогоплательщик.

Во всех случаях постановка на учет осуществляется самим налоговым органов на основании информации, у него имеющейся и поступающей из других органов. Исключение – создание территориального обособленного подразделения – постановка на учет осуществляется самим налогоплательщиком, он будет нести ответственность, если не выполняет свою обязанность (ст.116, 117 НК).

Постановка на налоговый учет - это включение определенной информации в базу данных. Это информации об учредителях, участниках юридического лица, факты, связанные с реорганизацией, сменой директоров и т.д.

Предусматривается различный порядок поставления на НУ организаций и фл

Организации и ИП д предпринять основные действия для постановки на НУ – направить в нал. орг. соответствующее заявления и в некоторых случаях приложить к нему какие либо документы.

Ф\л не являющиеся ИП не обязаны осуществлять активные действия лоя постановки на НУ, Н.орг. должен сам по имеющейся у него информации поставить фл на ну. как по месту жительства так и по месту регистрации ТС

В этом случае н.ор. осуществляет регистрацию процедуры на основании информации которую ему предоставляют гос органы и иные субъекты в порядке статьи 85 НК.

Плательщику присваивается ИНН. ИНН – числовое обозначение, соответствующие наименованию определенного налогоплательщика. Присваивается определенному налогоплательщику, является индивидуальным, не может быть передан другому лицу. Во всей документации, которая идет от органа налогоплательщику он подлежит указанию, с целью обеспечения идентификации.

В ст 85 НК учитываются те данные которые н. орг. вправе затребовать при постановке на НУ и предоставлении ИНН.

Кроме того, подробно регламентируются сроки в рамках которых должна осуществляться постановка на НУ и предоставление ИНН, сроки для направления плательщиками заявлений о постановке на учет или уточнение информации которая предоставляется :

по общему правилу срок постановки – 5 дней

исчисляется с момента предоставления документов необходимых для постановки.

После постановки организации и ИП в ряде случаев обязаны направить в н. орг. информацию свидетельствующую о серьезных изменениях в их деятельности (ее прекращиении), т.е. информация о реорганизации ликвидации, о начале процедуры банкротства.

Все ИНН вносятся в единый реестр + обязательно дб указаны, когда н. ор. направляет плательщику уведомление требование и т д.

НК не регламентирует подробно постановку и снятие с НУ

Переучет: если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.

Снятие с налогового учета.

Отчуждение и уничтожение собственности. Закрытие представительства, филиалов. ликвидация организаций. Прекращение определенной деятельности.

Особая ситуация, когда организация намерена сменить место своих управляющих органов, если место смены за пределами МО.

Постановка и снятие – по месту нахождения управляющих органов.

Проект Пленума ВАС: снятие с налогового учета – не влияет на спектр прав и обязанностей налогоплательщика, т.к. налоговые органы по ст. 30 НК – единая система.

48. Налоговый контроль: обязанности органов, осуществляющих регистрационные процедуры, регистрацию места жительства физических лиц, актов состояния, учёт и регистрацию имущества и сделок с ним; обязанности банков по содействию в осуществлении налогового контроля

Налоговый контроль – это деятельность компетентных налоговых органов, связанная с проверкой законности действий налогоплательщиков, налоговых агентов, иных участников налоговый правоотношений по выполнению возложенных на них налоговым законодательством обязанностей.

Органы, осуществляющие регистрацию организаций, ИП, часто. нотариусов, регистрацию ФЛ по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния ФЛ, регистрацию пользователей природными ресурсами и др., обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) организациях в течение 10 дней после регистрации (перерегистрации) или ликвидации (реорганизации) организации.

Органы опеки и попечительства и иные аналогичные учреждения обязаны сообщать об установлении опеки над ФЛи, признанными судом недееспособными и др. в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

-Банки открывают счета организациям, ИП т. при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

-Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, ИП в налоговый орган по месту их учета в 5дневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия счета.

-Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и ИП, в течение 5 дней после мотивированного запроса налогового органа.