35. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счёт денежных средств на банковских счетах

Применяется в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соотв. бюджеты (внебюджетные фонды) необход. ден. средств со счетов организации.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если налоговый орган просрочит, то может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога.

Инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком поручения нал. органа на перечисление налога поручение испол-ся по мере поступления ден. средств на эти счета.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества.

Взыскание налога за счет имущества организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю. Исполнительные действия д.б. совершены в двухмесячный срок со дня поступления к постановления прставу-исполнителю.

Взыскание налога за счет имущества организации производится последовательно в отношении:

-наличных денежных средств;

-имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений);

-готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

-сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

-имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам;

-другого имущества.

Все вышеуказанное применяется также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, при взыскании сбора, при взыскании налогов и сборов таможенными органами

36. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: взыскание налога (сбора, пени) за счёт имущества физического лица, не являющегося ип.

В случае неисполнения ФЛ в установленный срок обязанности по уплате налога нал. орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе ден. средств на счетах в банке и наличн. ден. средств, данного налогоплательщика.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества физ. лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества ИП) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества ФЗ, не ИП).

Исковое заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению может прилагаться ходатайство нал. органа о наложении ареста на имущ-во ответчика в порядке обесп-ия иск. требования.

Взыскание налога за счет имущества ФЛ производится последовательно в отношении:

-денежных средств на счетах в банке;

-наличных денежных средств;

-имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции;

-готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

-сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве и основных средств;

-имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам;

-другого имущества.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда

Вышеперечисленное применяется также при взыскании сбора и пени.

Обяз-ть по уплате н. и с. ФЛ, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имущ. безвестно отсутствующего. Лицо, уполномоченное управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налог-ком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет признанного безвестно отсутствующим.

Обязанность по уплате налогов и сборов ФЛ, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате н. и с. ФЛ, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном НК для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных выше. Указанные лица, привлекаемые к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы за счет имущества лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.