1.2. Бюджетные модели
Бюджетные модели наиболее часто используются в практике управления. Они позволяют спрогнозировать будущую рентабельность производства, установить нижнюю границу цен на товары, отрегулировать бюджетные расходы фирмы в соответствии с планируемой рентабельностью бизнеса. Преимущество бюджетных моделей в том, что они применимы как для крупных корпораций, так и для малого и семейного бизнеса.
Приведем простейшую бюджетную модель на примере бизнеса Джима Мелона, предприимчивого юноши, торгующего газетами в поезде. Расходы Джима включают стоимость билета -1,5 доллара и стоимость покупки газет у оптового торговца - по 5 центов за штуку. Розничная цена газеты составляет 10 центов. Бюджетная модель бизнеса Джима в графической форме будет выглядеть следующим образом:
Доллары
Данная бюджетная модель позволяет сделать вывод, что бизнес Джима начнет приносить прибыль, если он будет продавать более 30 газет в день. Для того, чтобы получить прибыль в 20 долларов, Джиму необходимо продать 430 газет.
Производственные бюджетные модели гораздо сложнее. В них совокупные издержки структуризуются на переменные и постоянные (условно-постоянные) издержки.
В первую группу входят амортизационные отчисления, налоги, страховые взносы, дивиденды, платежи по кредитам, расходы на аренду и содержание служебных помещений, управленческие расходы и прочие издержки, изменение которых не связано напрямую с динамикой производства.
Вторую группу издержек составляют расходы по оплате труда, покупке сырья, материалов, комплектующих, транспортные и торговые издержки, тесно коррелирующие с изменениями объемов производства и реализации продукции. Например, бюджетная модель филиала компании "Крайслер" по сборке автомобилей "Понтиак" показывает, что для окупаемости условно-постоянных издержек в размере 3380 тыс. долларов необходимо реализовать 240 автомобилей, для покрытия совокупных издержек на производство требуется продать 400 автомобилей, а для обеспечения среднего уровня рентабельности в 12% необходима реализация 448 автомобилей в месяц.
Одной из разновидностей бюджетных моделей является математическая модель безубыточности. С ее помощью определяется точка, в которой общий доход (total revenue) уравнивается суммарными издержками (total costs), то есть точка, начиная с которой предприятие становится прибыльным. Точка безубыточности или ВЕР (break even point) определяется на базе оценки трех основных факторов:
а) цена реализации единицы продукции Р (unit prise) показывает, какой доход фирма получит от продажи каждой единицы товаров или услуг;
б) переменные издержки на единицу продукции VC (veriable costs) - это фактические расходы, прямо относимые на изготовление каждой единицы продукции (сырье, стоимость обработки, заработная плата и т.д.);
в) условно-постоянные издержки на единицу продукции TFC (total fixed costs) - это издержки, которые по меньшей мере в ближайшей перспективе остаются неизменными независимо от объема производства (накладные расходы, управленческие расходы, страхование и налоги, аренда помещений, амортизация и т.д.).
Модель безубыточности выражается следующей математической формулой:
Например, для книгопроизводителя при цене одной книги 10 долларов, удельных переменных издержках - 6 долларов, совокупных условно-постоянных издержках - 200 тыс. долларов.
=
50000 экземпляров.
50 тыс. экземпляров - это минимальный тираж, реализация которого позволит окупить все производственные расходы. Если анализ рынка показал, что его потенциал составляет 80 тыс. экземпляров, то выпуск книг будет весьма рентабельным; если же емкость рынка меньше точки ВЕР, например, 35 тыс. экземпляров, то книжный бизнес становится убыточным.
Точка ВЕР является важной характеристикой модели безубыточности, однако бизнесменам и менеджерам зачастую важнее знать, при каком объеме реализации фирме гарантирован нормальный уровень рентабельности, например, не ниже, чем у конкурентов. Для этих целей рассчитывается так называемая точка нормальной рентабельности NRP:
где R - индекс планируемой рентабельности бизнеса.
Точка NRP всегда будет больше точки ВЕР, в нашем примере она составит:
тыс.экземпляров.
То
есть, чтобы планируемое производство
было не только безубыточным, но и
рентабельным, должно соблюдаться
следующее условие:
D > NRP > ВЕР,
где D - величина прогнозируемого спроса на реализуемую продукцию.
Если NRP > D > ВЕР, в этом случае производство будет безубыточным, но недостаточно рентабельным, в случае, когда NRP > ВЕР > D, производство будет убыточным, а бизнес крайне рискованным.
Точкой безубыточности, также как и точкой нормальной рентабельности, можно управлять, уменьшая или увеличивая цену, совокупные условно-постоянные или удельные переменные издержки. Возвращаясь к рассматриваемому примеру, предположим, что издателю удалось снизить удельные переменные издержки на 1 доллар. Точка ВЕР в этой ситуации снизится до 40 тыс. экземпляров, что повышает прибыльность издательского дела при данной емкости рынка.
Модель безубыточности в форме, в которой она изложена, может быть использована, если фирма производит какой-либо один продукт. Но для большинства предприятий характерна довольно широкая номенклатура выпускаемой продукции. Проблема заключается в разработке такой производственной программы по выпуску такого ассортимента, который обеспечивал бы максимально возможную совокупную рентабельность предприятия.
На предприятиях канадской компании "Монарх" ("Monarch") на базе модели безубыточности предложен метод, позволяющий определить оптимальный ассортимент производимой продукции. Для этого сначала рассчитывается суммарная точка ВЕРsum для всех товарных групп. Расчет проводится по формуле
ВЕРsum=
где Р - цена i-го вида товара;
VСi - переменные издержки по i-му виду товара;
TFC - совокупные условно-постоянные издержки по всем товарным группам.
После определения суммарной ВЕР осуществляется распределение объемов выпуска по каждой товарной группе в соответствии с пропорционально приносимой прибылью на единицу продукции по формуле
ВЕРi=
Расчеты точек NRP суммарных и по каждой товарной группе производятся по аналогичной схеме с использованием следующих формул:
NRРsum=
где R - индекс среднеотраслевой рентабельности;
NRPi=
Полученные численные значения точек ВЕР и NRP сопоставляются с прогнозируемой емкостью рынка по каждой товарной группе, что позволяет сделать вывод о рентабельности или убыточности производства каждой ассортиментной группы и сформировать оптимальную производственную программу.