24.Методика розрахунку та аналізу прибутку банків. Облік операцій з його розподілу.

. Методика розрахунку та аналізу показників прибутковості банківських установ.

При аналізі прибутку банки використовують такі показники

1. Дохід на активи До/RоА = чистий прибуток / середні загальні активи банку *100, максимальне значення 1%, мінімальне 0,75%, якщо менше то рентабельність не ефективна

2. Дохід на робочі активи Да = чистий прибуток / середні загальні робочі активи * 100 – чим вище значення тим краще

3. дохід на капітал Дк (РоЕ) = чистий прибуток / капітал банку * 100 (15%)

4. Дохід на статутний капітал Док = чистий прибуток / середній загальний статутний капітал *100

Показниками ефективності роботи банку є:

1. чистий спред = %дохід / кредитів 100, - %витрати / підпроцентні зобов’язання *100, оптимальне значення 1,25%. Доходний показник використовується для оцінки та управління % ризиком

2. чиста % маржа = %дохід - %витрати / середні загальні активи * 100, значення 4,5% дає уяву про те який % дохід отримує банк

3. інший операційний дохід до загальних активів, оптимальне значення 1%

4. чистий операційний дохід до загальних активів = чистий % дохід + інші операційні доходи / середні загальні активи, не менше 5,5%

Розраховують також вплив факторів на дохід на капітал. Існують 2 моделі розрахунку. Перша через вплив доходу та капіталу, друга – вплив дохідності активів та мультиплікатора капіталу.

.Облік операцій з розподілу прибутку.

В кінці року рахунки 6 і 7 класу закриваються і визначається фінансовий результат (прибуток/ збиток):

1) Дт 6 клас Кт 5040 2) Дт 5040 Кт 7 клас

Зароблений за звітний період прибуток затверджується і розподіляється зборами акціонерів. Банки за рахунок прибутку створюють загальні резерви і резервні фонди:

Дт 5040 Кт 5020 Кт 5021

Дивіденди нараховуються і виплачуються акціонерам:

1)Дт 5040 Кт 3631 2) Дт 3631 Кт 1001, 2620, 2600

або капіталізуються:

Дт 5040 Кт 5003

Решта прибутку може зараховуватись до нерозподіленого прибутку:

Дт 5040 Кт 5030

25.Національний банк України – центральний банк держави. Операції Національного банку України. Особливості побудови Плану рахунків Національного банку України.

Постановою ВРУ «Про введення в дію ЗУ «Про банки і банківську діяльність»» передбачалося створити на базі українського республіканського державного банку СРСР Національний банк України. Функції НБУ можна згрупувати в такі групи: регулюючі, контрольні, обслуговуючі.

НБУ має конституційне право законодавчої ініціативи, має постійні взаємовідносини з КМ. НБУ і КМ проводить консультації з проведення грошово-кредитної політики. Вони спільно розробляють і здійснюють загальнодержавні програми соціально-економічного розвитку, але НБУ підтримує економічну політику КМУ доки вона не суперечить стабільності національної валюти.

Кошторис доходів і видатків НБУ затверджується Радою НБУ. В ЗУ «Про НБУ» передбачається, що НБУ не відповідає за зобов’язання держави і навпаки держава не відповідає за зобов’язання НБУ, крім випадків добровільного взяття на себе зобов’язань.

Операції Національного банку України.

Відповідно до ЗУ „Про банки і банківську діяльність”, „Про НБУ”, Конституції України ст. 99 основним завданням НБУ є підтримання стабільності національної грошової одиниці.

Операції, які виконує НБУ визначає ст. 42 ЗУ „Про НБУ”:

1) надає кредити комерційним банкам для підтримки ліквідності за ставкою не нижче ставки рефінансування НБ та в порядку, визначеному НБ;

2) надає кредити Фонду гарантування вкладів фізичних осіб під заставу цінних паперів за ціною не нижче індексу інфляції терміном на 5 років;

3) здійснює дисконтні операції з векселями і чеками в порядку, визначеному НБ;

4) купує та продає на вторинному ринку ЦП у порядку, передбаченому законодавством України;

5) відкриває власні кореспондентські та металеві рахунки у закордонних банках і веде рахунки банків-кореспондентів;

6) купує та продає валютні цінності з метою монетарного регулювання;

7) зберігає банківські метали, а також купує та продає банківські метали, дорогоцінні метали та камені та інші коштовності, пам'ятні та інвестиційні монети з дорогоцінних металів на внутрішньому і зовнішньому ринках без квотування і ліцензування;

8) розміщує золотовалютні резерви

9) приймає на зберігання та в управління ДЦП й інші цінності;

10) видає гарантії і поруки,

11) веде рахунок Державного казначейства України;

12) виконує операції по обслуговуванню державного боргу, пов'язані із розміщеннямДЦП, їх погашенням і виплатою доходу за ними;

13) веде особові рахунки працівників НБ;

14) веде рахунки міжнародних організацій;

НБУ є унітарний і жорстко централізований. Територіальні управління і інші структурні підрозділи НБУ повинні чітко виконувати всі розпорядження центрального апарату і Ради НБУ.

Члени Ради НБУ призначаються на 7 років: 7 членів від Президента, 7 членів від ВР, 15 член – голова за посадою. Члени Ради НБУ працюють на громадських засадах.Термін повноважень – 7р., голови- 3р.

Правління НБУ: голова НБУ(5р.), І заступник, 3 заступники голови і 10-12 директорів департаментів. Члени правління призначаються Радою НБУ за поданням голови НБУ.

Бухгалтерський облік в банківській системі України організований НБУ з урахуванням діючих у міжнародній практиці принципів і стандартів бухгалтерського обліку та чинного законодавства.

План рахунків бухг. обл. НБУ – це систематизований перелік рахунків бухг. обл., що використовується для реєстрації господарських операцій, для відображення інш. бухг. інформації і є складовою нац-ї сист. бухг. обл.

В Пл. рах. зосереджено напрямки операцій НБУ згідно ст.42 ЗУ “Про НБУ”: - облікові процедури по обслуговуванню зовн. боргу ; - робота та реалізація юбілейних монет та нумізматичної продукції; - реалізація міжбанківських кредитів.Пл. рах. розроб. для забезпечення потреб НБУ та складання фін. звітності. Осн. формою фін. звітн. є консолідований баланс НБУ. А=З+К

Актив

1. Монетарне золото

2. Вимоги до МВФ

3. Кошти та депозити, шо розміщ.

4. Цінні папери (ОВДП)

5. Кредити уряду

6. Кредити КБ

7. Необоротні активи

8. Нараховані доходи

9. Інші аткиви

Зобов’язання

1. Готівкові кошти випущені НБУ

2. Заборгов. перед МВФ

3. Кошти та депозити залуч. Від банків

4. Ц.П. власного боргу

5. Кредити отримані

6. Кошти інших клієнтів

7. Нараховані витрати

8. Інші зобов’язання

Капітал

1. Статут. Капітал

2. Нерозподілений прибуток

3. Резерви переоцінки іноз. валюти

4. Результат переоцінки

5. Результат поточного року

ПР НБУ формується за 4-ма осн. принципами: 1. мультивалютність, 2 подвійний запис на позабалансов. рах., 3. нові правила ведення аналітичного обліку, 4. меморандні рахунки (прискор. ел. платежі )

ПР складається з 9-ти класів. Має 3-ри частини (логічні): балансову,доходи і витрати, меморандні рах. і позабалансові.