8.Основні принципи безготівкових розрахунків в Україні. Розрахункові операції з платіжними інструментами та їх облік.

Основні принципи безготівкових розрахунків в Україні Та частина платіжного обороту, яка проводиться на рахунках у банках, а не готівкою, — називається безготівковим платіжним оборотом.

Зміст і мета безготівкового платіжного обороту - оплата без використання готівкових грошей. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами. Це дуже зручно для клієнтів. Вони можуть здійсню­вати платежі на великі відстані без ризику втрати. Основним документом, що регламентує безготівковий обіг в Україні є Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні.

Основою безготівкового обороту є те, що платежі здійснюються банками на доручення клієнта шляхом списання коштів з його рахунку і зарахування їх на раху­нок одержувача, вказаного клієнтом. Коли рахунки від­криті в різних банках, міжбанківські розрахунки прово­дяться з допомогою системи кореспондентських відносин. Отже, у платіжному обороті діють не тільки рахунки платника й одержувача коштів, а й рахунки банків, що їх обслуговують.

Організація безготівкових розрахунків підпорядковується відповідним принципам та вимогам:

• платники несуть відповідальність за здійснення платежів у встановлені строки

• можливість здійснення за допомогою розрахунків контролю за дотриманням взаємних зобов’язань

• максимальне наближення часу платежу до часу відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг

• здійснюються через установи банків

• обов’язкове зберігання коштів на рахунках в банках

• списання коштів за розпорядженням власника в межах залишку на рахунку

• самостійний вибір форм розрахунків

• надання права вибору банків для відкриття рахунків

Розрахункові операції з платіжними інструментами та їх облік.

Клієнт, виходячи із своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у формі електронних розрахункових доку­ментів (електронних повідомлень). Спосіб подання ним документів до банку передбачається в договорі на розрахункове-касове обслуговування.

Паперові розрахункові документи, як правило, виписуються з використанням технічних засобів у двох примірниках, платіжні вимоги та документи підприємств, які обслуговуються в одній установі банку, - у трьох примірниках.

Розрахункові документи повинні відповідати вимогам установлених стандартів та вміщувати, залежно від їх форми, такі реквізити:• назви платника та одержувача коштів (їх офіційні скорочення);• назви банків платника та одержувача, їх місцезна­ходження та умовні номери за МФО (код банку);• суму платежу цифрами та літерами;• призначення платежу: назва товару (виконаних робіт, наданих послуг), посилання на документ, на підставі якого здійснюється операція. Замість назви товару може зазначатись його кодове (умовне)значення;• на першому примірнику (незалежно від способу виготовлення розрахункового документа) - від­биток печатки (окрім випадків, передбачених інструкцією) та підписи відповідальних осіб плат­ника або (та) одержувача коштів;• підрозділи бюджетної класифікації та строк на­стання платежу (у разі перерахування коштів до бюджету);• суму податку на додану вартість або напис «без податку на додану вартість».

Банк не приймає документ до виконання в разі, якщо хоча б один з вищезазначених реквізитів (якщо вони передбачені формою документа) не заповнений або заповнений неправильно.

Використання факсиміле, виправлення і підчистки у розрахункових документах не допускаються.

У разі відмови прийняти від клієнта розрахунковий документ банк у день отримання документа має зробити на його зворотному боці напис про причину повернення документа без виконання (за підписами головного бух­галтера і виконавця, завіреними штампом банку) та по­вернути його клієнтові.

До основних правил роботи з розрахунковими документами в банках відносяться:• Кошти списуються з рахунку платника тільки на підставі першого примірника розрахункового документа• Розрахункові документи банки приймають до виконання без обмеження їх максимального або мінімального розміру суми. Платежі з рахунків клієнтів банки виконуються межах залишків коштів на початок операційного дня, у разі технічної можливості врахування поточних надходжень коштів на рахунки клієнтів протягом операційного дня, можуть здійснювати платежі за їх дорученнями з урахуванням цих сум.• Для документального підтвердження часткової оплати розрахункових документів відповідальний працівник банку виписує у двох примірниках меморіальний ордер.• Банк платника приймає документи від клієнтів протягом операційного часу, який регламенту­ється режимом роботи банку.• Розрахунки за документами, що надійшли до банку платника протягом операційного дня, здійснюються банком того ж дня.• Розрахункові документи, які надійшли після опе­раційного дня, банк виконує наступного дня.• На всіх примірниках паперових розрахункових до­кументів банк в обов'язковому порядку в правому верхньому куті проставляє дату надходження цих документів. Якщо документи надійшли після закін­чення регламентованого банком часу роботи з клієнтами, на них, крім того, проставляється штамп «Вечірня». Дата виконання розрахункового доку­мента проставляється у правому нижньому куті. • У разі, якщо дата розрахункового документа збігається з датою проведення його банком, дата отримання банком документа у правому верх­ньому куті може не проставлятися.

Тепер в Україні передбачено такі форми розрахунків:• платіжними дорученнями;• платіжними вимогами-дорученнями;• чеками;• акредитивами;• векселями;• платіжними вимогами;• інкасовими дорученнями (розпорядженнями).Платіжні вимоги та інкасові доручення (розпоряд­ження) застосовуються у випадках, передбачених чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.

Між суб'єктами господарської діяльності найпоши­ренішими стали розрахунки платіжними дорученнями, які використовуються в розрахунках за платежами товарного і нетоварного характеру.

Облік при розрахунках платіжними дорученнями:

Дт рахунок платника Кт рахунок одержувача коштів

Облік при розрахунках платіжними вимогами доручень здійснюється аналогічно.

Облік при розрахунку чеками:Дт кошти в розрахунках СГД (платника) Кт поточний рахунок постачальника. Також перший примірник реєстру чеків оприбутковується банком чекодержателя на рахунку №9830. Для контролю за оплатою чеків перший примірник реєстру оприбутковується банком чекодержателя на позабалансовому рахунку № 9830 «Документи і цінності, прийняті на інкасо».

Останній примірник реєстру повертається чекодержателю з відміткою про оплату - якщо клієнти обслуго­вуються в одній установі банку, або з відміткою про Інка­сування - якщо клієнти обслуговуються в різних банках.

Чеки з другим і третім примірниками реєстру інка­суються спецзв'язком у банк-емітент. У банку чекодержа­теля сума чека перераховується на рахунок № 9831 «Документи і цінності, відіслані на інкасо».

Облік при розрахунку акредитивами: У разі відкриття акредитива, депонованого у ви­конуючому банку, банк-емітент перераховує кошти платника у цей банк та повідомляє бенефіціара про умови акредитива. Прийнята до виконання заява про відкриття акредитива враховується банком-емітентом на позабалансовому рахунку № 9802 «Акредитиви до оплати», за дебетом якого проводяться суми акреди­тивів до оплати, а за кредитом - суми оплачених або невикористаних акредитивів.

Сума акредитива в день списання перераховується в банк бенефіціара. Одночасно перераховується плата за виконання акредитива: Дт поточний рахунок заявника акредитива Кт коррахунок банку платника

Банк бенефіціара відкриває акредитив і зараховує кошти (депонує) на окремому особовому рахунку балан­сового рахунку №2602 «Кошти, в розрахунках СГД»: Дт коррахунок банку платника Кт кошти в розрахунках СГД (2602) Кт комісійні доходи (6110)

Після відвантаження продукції, виконання робіт або послуг бенефіціар подає необхідні документи, перед­бачені умовами акредитива, разом з реєстром документів виконуючому банку. Реєстр документів за акредитивом подається в банк у чотирьох примірниках. Виконуючий банк ретельно перевіряє подані бенефіціаром документи щодо дотримання всіх умов акредитива й у разі порушення хоча б однієї з них виплати за акредитивом не проводить, про що Інформує бенефіціара, і надсилає повідомлення банкові-емітенту для отримання згоди на виконання акре­дитива.

Виплати бенефіціару за акредитивом, депонованим у виконуючому банку, здійснюються з рахунку № 2602.

Списання коштів з цього рахунку виконуючий банк здійснює на підставі реєстру документів за акредитивом та інших документів, що відповідають умовам акредитива.

Перший примірник реєстру документів за акреди­тивом залишається в документах дня виконуючого банку, другий примірник видається бенефіціару з необхідними відмітками банку.

Дт кошти в розрахунках СГД Кт поточний рахунок бенефіціара

Банк бенефіціара перевіряє дотримання поста­чальником усіх умов акредитива та правильність офор­млення реєстру рахунків і відповідність підписів та печатки на ньому.

У банк-емітент надсилають спецзв'язком третій та четвертий примірники реєстру разом з документами, передбаченими умовами акредитива. На підставі третього

примірника списуються кошти з позабалансового рахунку № 9802 «Акредитиви до оплати», а четвертий при­мірник видається заявнику акредитива разом з Іншими документами за акредитивом.

Облік векселів

№	Назви рахунків	Сума
		Дт	Кт
1	Прийнято вексель на інкасо Документи і цінності, прийняті на інкасо № 9830 Контррахунки № 9910	XX	XX
2	Вексель Інкасується в банк кореспондент для пред'явлення платнику Документи І цінності, відіслані на Інкасо № 9831 Документи І цінності, прийняті на Інкасо № 9830	XX	XX
3	У банку-кореспонденті а) Вексель надходить у банк-кореспондент: Документи і цінності, прийняті на Інкасо № 9830 Контррахунок № 9910 б) Після пред'явлення векселя платнику або наявності акцепту: Поточні рахунки СГД № 2600 Контррахунок у НБУ № 1200 Доходи та розрахункове касові обслуговування № 6110 в) Вексель повертається платнику Контррахунок №9910 Документи І цінності прийняті на Інкасо Кг 9830	XX XX XX	XX XX XX XX
4	Після надходження коштів за векселем від банку кореспондента а) Коррахунок у НБУ №1200 Поточні рахунки СГД № 2600 Доходи від розрахунково касового обслуговування № 6І10 б) Контррахунки № 9910 Документи І цінності, відіслані на Інкасо № 9831	XX XX	XX XX XX