21.Первинна емісія банками акцій, облік та аналіз цих операцій

В Україні більшість банків організовано як акціонерні товариства. Власний акціонерний капітал вони формують за рахунок грошових внесків засновників і учасників банків, що забезпечуються випуском акцій.

Акція акціонерного банку - це цінний папір без установленого строку обігу, що засвідчує пайову участь у статутному капіталі акціонерного банку та право на участь в управлінні ним, дає право його власникові на одержання частини прибутку - дивіденду, а також на участь у розподілі майна при ліквідації банку.

Банки випускають прості та привілейовані акції, іменні акції та акції на пред'явника.

Для збільшення статутного капіталу згідно з вимо­гами Національного банку щодо мінімального його розміру акціонерні банки вдаються до повторних емісій, які проводяться при повній оплаті акціонерами всіх раніше випущених акцій. Рішення про повторну емісію приймають загальні збори акціонерів банку. Якщо сума такої емісії не перевищує 1 /3 статутного капіталу, то рішення про її проведення приймає правління банку.

54 Облік операцій банку з власними акціями

Внаслідок того, що акції можуть бути простими або привілейованими, операції за ними обліковуються окремо.

На рахунку 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку” відкриваються два субрахунки: 5000/1 – для обліку вартості привілейованих акцій та 5000/2 – для обліку вартості простих акцій.

У разі первинного розміщення акцій серед інвесторів їх реалізація за ціною, що нижче від номінальної, законодавчо заборонена.

Реалізація акцій за ціною, що вище за номінальну, призводить до появи емісійних різниць, які обліковуються за рахунком 5010 “Емісійні різниці”.

При реалізації акцій за ціною вище від номінальної:

ДТ 1200 А Коррахунок в НБУ

КТ 5001 КП Несплачений зареєстрований капітал банку

КТ 5010 П Емісійні різниці

Облік операцій з власними акціями

Облік власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання у встановленому порядку, здійснюється за балансовим рахунком 5002 “Власні акції банку, що придбані у акціонерів” за номінальною вартістю.

На суму викуплених акцій за номінальною вартістю:

ДТ 5002 КП“Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

КТ 1200 А Коррахунок в НБУ

В межах пасивного рахунку 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку” на окремому субрахунку “Акції, що перебувають у власності банку”:

ДТ 5000/1,2 П Зареєстрований статутний капітал банку

КТ 5000/3 П Зареєстрований статутний капітал банку

Різниця між номінальною вартістю та ціною викупу відноситься на рахунок 5010 “Емісійні різниці” в межах залишку цього рахунку.

У разі продажу викуплених власних акцій надлишок між номінальною вартістю та ціною продажу визначається як прибуток чи збиток банку і відображається за балансовим рахунком 5010 “Емісійні різниці”.

Банк веде позасистемний облік руху власних акцій.

На суму викуплених акцій за вартістю вище від номінальної:

ДТ 5002 КП “Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

ДТ 5010 П Емісійні різниці

КТ 1200, 1001,2600

На суму викуплених акцій за вартістю менше від номінальної:

ДТ 5002 КП“Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

КТ 1200, 1001,2600

КТ 5010 П Емісійні різниці

На суму перепроданих акцій за номінальною вартістю:

ДТ 1200, 1001,2600

КТ 5002 КП“Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

В межах пасивного рахунку 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку” на окремому субрахунку “Акції, що перебувають у власності банку”:

ДТ 5000/3 П Зареєстрований статутний капітал банку

КТ 5000/1,2 П Зареєстрований статутний капітал банку

На суму перепроданих акцій за вартістю вище від номінальної:

ДТ 1200, 1001,2600

КТ 5002 КП“Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

КТ 5010 П Емісійні різниці

На суму перепроданих акцій за вартістю менше від номінальної:

ДТ 1200, 1001,2600

ДТ 5010 П Емісійні різниці

КТ 5002 КП“Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

На суму анульованих викуплених акцій:

ДТ 5000/3 П Зареєстрований статутний капітал банку

КТ 5002 КП “Власні акції банку, що придбані у акціонерів”

Аналіз динаміки та структури операцій з ЦП:

Значимість операцій з ЦП аналізується на підставі наступних показників:

1. розмір операцій з ЦП на 1грн.:

а) капіталу;

б) статутного капіталу.

2. питома вага операцій з Цп в загальній сумі активів банку;

3. достатність та ефективність використання резерву під знецінення ЦП(сума резерву/суму операцій з ЦП);

4.. якість окремих ЦП, емітованих різними СГ (ринкова ціна акції/чистий прибуток на 1акцію; ринкова ціна акції/активи на 1акцію.

Ефективність і дохідність операцій з ЦП визначається на підставі наступних показників:

1. Дохідність (сума доходу від опер. з ЦП/ суму ЦП);

2. Прибутковість (прибуток від опер. з ЦП/ середній розмір вкладень в ЦП);

3. Питома вага прибутку від опер. з ЦП в заг. сумі прибутку банку;