13.Порядок погашення кредитів, що надані суб’єктам господарювання. Проблемні кредити та їх облік.

.Порядок погашення кредитів суб'єктами господарювання. За сферами спрямування кредити можна поділити на кредити в поточну і кредити в інвестиційну діяльність. Щодо бухгалтерського обліку, то окремо обліковуються кредити в поточну та інвес­тиційну діяльність.

Кредити в поточну діяльність -кредити, надані позичальникам на задоволення тим­часової потреби в коштах, для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат.

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі: • рахунки за овердрафтом; • операції репо; • враховані векселі; • кредити за внутрішніми торговельними опера­ціями; • кредити за експортно-імпортними операціями; • інші кредити в поточну діяльність.

Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, нада­ні позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.

У Плані рахунків їх обліковують за такими на­прямами: • кредити на будівництво та освоєння землі; • кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі; • фінансовий лізинг.

Для обліку сумнівної заборгованості виділено окремі групи рахунків.

Погашення основної суми боргу, а також і процен­тів за кредит, в основному проводиться за рахунок власних коштів позичальника з його поточного рахунку і здійсню­ється на основі строкового зобов'язання, в якому число, місяць, рік погашення записують літерами і вказують номер поточного рахунку, з якого списуватиметься борг разом з процентами.

Банк має право в разі нецільового використання кредиту стягнути своїм розпорядженням штраф або змі­нити процентну ставку плати за кредит, або попередити позичальника про припинення подальшого кредиту­вання.

Кредит в інвестиційну діяльність може здійснюватися: • однаковими платежами, коли сума процентів додається до суми боргу; • однаковими платежами основної суми кредиту разом із процентами, які нараховуються на залишок заборгованості, тоді загальна сума виплат постійно зменшується; • погашення кредиту однією сумою в кінці терміну кредиту і сплатою процентів щомісяця.

Проблемні кредити, їх облік

Проблемні кредити – кредити за якими своєчасно не проведені один чи кілька платежів, значно знизилась ринкова вартість забезпечення, виникли обставини, за яких банк матиме сумнів щодо повернення кредиту.

Про виникнення труднощів щодо повернення кредиту можуть свідчити такі фактори:

• Несплата позичальником %, неповернення основної суми боргу або її частини;

• Несприятлива зміна у вартості заб-ня кре-ту.

• Нижчі, ніж передбачалося, надходження на рах-к позичальника;

• Фін.показники, що показують несприятливе становище позич-ка.

Якщо в день погашення кредиту на рахунку клієнта-позичальника коштів немає, то банк з'ясовує причини, а сума боргу списується в кредит кредитного рахунку і відноситься в дебет рахунку простроченої заборгованості. З серпня 2003 року пролонгація була відмінена постановою Національного банку України.

На рахунок сумнівної заборгованості, коли кредит відноситься до 3, 4, 5 категорій кредитного порт­феля згідно з класифікацією банківського нагля­ду. Також на рахунок сумнівної заборгованості можуть переноситись інші кредити, за оцінкою керівництва банку.

Погашення наданого кредиту:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2600 Д-т 2600

К-т 2062 К-т 2072

У разі несплати суб’єктом господарської діяльності у визначений в угоді термін суми кредиту, заборгованість виноситься на рахунки простроченої заборгованості за кредитами. При цьому робляться такі бухгалтерські проведення:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2067 Д-т 2077

К-т 2062 К-т 2072

Віднесення до сумнівної заборгованості кредиту:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2096 Д-т 2097

К-т 2067 К-т 2077

Погашення процентів за користування кредитами:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2600 Д-т 2600

К-т 2068 К-т 2078

Віднесення нарахованих процентів до розряду простро­чених:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 2069 Д-т 2079

К-т 2068 К-т 2078

Визнання заборгованості за нарахованими відсотками сумнівною:

Кредити в поточну діяльність Кредити в інвестиційну діяльність

Д-т 6026 Д-т 6027

К-т 2069 К-т 2079

При оцінці кредитного портфеля з точки зору ризику визначають коефіцієнт ризику

Оптимальним вважається наступний розподіл кредитів: 1. стандартні кредити 2,8% 2. під контролем 32% 3. субстандартні 30% 4. сумнівні 5% 5. безнадійні 5%

Коефіцієнт ризику можна визначити за даними попереднього і звітнього періоду – і відповідно здійснювати аналіз в динаміці.

Резерв = КП * Кр. - можна шукати вплив факторів на зміну обсягу класифікованих кредитів. Також можна здійснювати аналіз питомої ваги кожного виду кредиту (з точки зору ризику) в структурі кредитного портфеля, аналіз зміни цієї частки тощо.