2.1. Правила бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з дорогоцінними металами

Національний банк України здійснює наступні операції з дорогоцінними металами:

• купівля-продаж дорогоцінних металів у брухті, ювелірних, побутових та інших виробах;

• передавання дорогоцінних металів на афінаж;

• використання дорогоцінних металів для виготовлення заготовок для виробництва пам'ятних монет і сувенірної продукції;

• оцінювання дорогоцінних металів, які прийняті від фізичних осіб;

• аналіз дорогоцінних металів, які прийняті від підприємств;

• відповідальне зберігання дорогоцінних металів.

Правила бухобліку з дорогоцінними металами

1. Дорогоцінні метали обліковуються Державною скарбницею України та територіальними управліннями Національного банку за відповідними балансовими рахунками групи 221 “Дорогоцінні метали та каміння" Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України.

2. У разі здійснення уцінки дорогоцінних металів їх вартість зменшується на суму уцінки, що відображається за балансовим рахунком 7629 "Інші неопераційні витрати".

3. Дорогоцінні метали, що містяться у розчинах, які Державна скарбниця придбаває з метою виготовлення хімічних реактивів для роботи експертів, обліковуються як допоміжні матеріали за балансовим рахунком 2200 "Запаси матеріальних цінностей на складі".

4. Вироби з дорогоцінних металів, які визнані художніми та історичними цінностями, обліковуються Державною скарбницею за вартістю їх придбання (собівартістю) за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку 2200 "Запаси матеріальних цінностей на складі". Витрати на реставрацію художніх та історичних цінностей збільшують вартість їх придбання.

5. Художні та історичні цінності, що видані матеріально відповідальним особам для розміщення в експозиції, обліковуються за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку 2202 "Матеріальні цінності у підзвітних осіб та в переробці".

2.2. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів

1. Операції з дорогоцінними металами, що купуються Державною скарбницею у сторонніх постачальників (підприємства, ломбарди, скупні пункти тощо), відображаються в обліку наступними бухгалтерськими проводками:

а) за умови здійснення попередньої оплати:

Дебет рахунку

2710 "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг"

Кредит рахунку

2801 "Рахунки установ Національного банку України - учасників СЕП”;

на суму вартості отриманих посилок із дорогоцінними металами:

Дебет рахунку

2212 "Нерозібрані посилки з дорогоцінними металами та камінням у сховищі"

Кредит рахунку

4710 "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг";

на суму закриття дебіторської та кредиторської заборгованості:

Дебет рахунку

4710 "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг"

Кредит рахунку

2710 "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг",

б) за умови отримання посилок із дорогоцінними металами без їх попередньої оплати:

на суму оціночної вартості отриманих посилок:

Дебет рахунку

2212 "Нерозібрані посилки з дорогоцінними металами та камінням у сховищі"

Кредит рахунку

4710 "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг";

на суму перерахованих коштів:

Дебет рахунку

4710 "Кредиторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг"

Кредит рахунку

2801 "Рахунки установ Національного банку України - учасників СЕП”.

2. Операції з дорогоцінними металами, що скуповуються територіальними управліннями в населення у виробах і брухті та передаються до Державної скарбниці, відображаються в обліку наступними бухгалтерськими проводками:

а) купівля дорогоцінних металів у продавця цінностей:

Дебет рахунку

2210 "Дорогоцінні метали та каміння у сховищі та експерта" (аналітичний рахунок з обліку дорогоцінних металів, що зберігаються в експерта)

Кредит рахунків

1001 "Банкноти та монети в оборотних касах Національного банку України"

4715 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами";

б) передавання експертом куплених дорогоцінних металів до сховища:

Дебет рахунку

2210 "Дорогоцінні метали та каміння у сховищі та експерта" (аналітичний рахунок з обліку дорогоцінних металів, що зберігаються у сховищі)

Кредит рахунку

2210 "Дорогоцінні метали та каміння у сховищі та експерта" (аналітичний рахунок з обліку дорогоцінних металів, що зберігаються в експерта);

в) передавання посилок із дорогоцінними металами до Державної скарбниці:

Дебет рахунку

2217 "Дорогоцінні метали та каміння в дорозі"

Кредит рахунку

2210 "Дорогоцінні метали та каміння у сховищі та експерта" (аналітичний рахунок з обліку дорогоцінних металів, що зберігаються у сховищі);

г) отримання територіальним управлінням підтвердження про одержання Державною скарбницею посилок із дорогоцінними металами:

Дебет рахунку

2810 "Дебіторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками"

Кредит рахунку

2217 "Дорогоцінні метали та каміння в дорозі";

ґ) отримання територіальним управлінням коштів від Державної скарбниці:

Дебет рахунків

2800/4800 "Рахунки територіальних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків"

Кредит рахунку

2810 "Дебіторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками".

3. Операції з отримання Державною скарбницею посилок з дорогоцінними металами від територіальних управлінь відображаються в обліку такими бухгалтерськими проводками:

а) оприбуткування (попереднє приймання) посилок:

Дебет рахунку

2212 "Нерозібрані посилки з дорогоцінними металами та камінням у сховищі"

Кредит рахунку

4810 "Кредиторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками";

б) оплата за отримані посилки:

Дебет рахунку

4810 "Кредиторська заборгованість за внутрішньобанківськими розрахунками"

Кредит рахунку

2801 "Рахунки установ Національного банку України - учасників СЕП";

4. Операції з отримання БМД заготовок для виробництва пам'ятних монет і сувенірної продукції відображаються в обліку наступними бухгалтерськими проводками:

а) на суму вартості металів, які були передані до підприємств-виробників:

Дебет рахунку

2211 "Дорогоцінні метали та каміння у підзвітних осіб та в переробці"

Кредит рахунку

2217 "Дорогоцінні метали та каміння";

б) на суму витрат, пов'язаних з передаванням металів, та суму вартості послуг з виготовлення заготовок.

Дебет рахунку

2211 "Дорогоцінні метали та каміння у підзвітних осіб та в переробці"

Кредит рахунку

2710 "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу активів та послуг";

5. Операції з отримання Державною скарбницею сувенірної продукції, що виготовлена іншими підприємствами, відображаються в обліку наступними бухгалтерськими проводками:

на суму вартості отриманих підприємством-виробником металів

Дебет рахунку

2211 "Дорогоцінні метали та каміння у підзвітних осіб та в переробці"

Кредит рахунку

2217 "Дорогоцінні метали та каміння в дорозі";

на суму витрат, пов'язаних з передаванням металів, та вартості послуг з виготовлення:

Дебет рахунку

2211 "Дорогоцінні метали та каміння у підзвітних осіб та в переробці"

Кредит рахунку

2710 "Дебіторська заборгованість з придбання та продажу активів і послуг";

на суму вартості отриманої на замовлення Державної скарбниці продукції:

Дебет рахунку

2210 "Дорогоцінні метали та каміння у сховищі та експерта"

Кредит рахунку

2211 "Дорогоцінні метали та каміння у підзвітних осіб та в переробці".