Лекція 5. Бухгалтерський облік операцій з строковими депозитами нбу

1. Структура рахунків та характеристика міжбанківських депозитів НБУ.

2. Бухгалтерський облік операцій з розміщення строкових депозитів.

3. Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за розмішеними строковими депозитами.

4. Бухгалтерській облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів.

5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення).

6. Бухгалтерський облік операцій із залученням строкових депозитів.

7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами.

8. Бухгалтерський облік операцій з поверненння залучених строкових депозитів.

Література

3. Постанова НБУ №426 від 7.11.2006 р. “Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних та депозитних операцій НБУ.

4. Постанова НБУ №453 від 28.11.2002 р. “Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку НБУ та Інструкції про застосування плану рахунків бухобліку НБУ зі змінами та доповненнями”.

Залучені та розміщені Національним банком депозити обліковуються в період між датою операції і датою розрахунку (валютування) за позабалансовими рахунками.

На дату розрахунку (валютування) депозити відображаються за відповідними балансовими рахунками й одночасно виконується проводка за позабалансовими рахунками зворотна тій, яка була здійснена на дату операції.

Депозити, за якими дата операції збігається з датою розрахунку (валютування), за позабалансовими рахунками не відображаються.

Депозити обліковуються за амортизованою собівартістю.

Нарахування доходів і витрат за депозитами здійснюється відповідно до нормативно-правових актів Національного банку та умов договорів не рідше ніж один раз на місяць (на звітну дату). У разі отримання доходів за звітний період у цьому самому звітному періоді бухгалтерські проводки за рахунками нарахованих доходів можуть не здійснюватися.

Амортизація премії за депозитами здійснюється за методом ефективної ставки відсотка одночасно з нарахуванням доходів (витрат). За короткостроковими депозитами може застосовуватися рівномірний метод амортизації премії.

Доходи та витрати за депозитами в іноземній валюті (банківських металах) нараховуються у відповідній іноземній валюті згідно з укладеними договорами й відображаються за рахунками класу 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют (офіційним (обліковим) курсом банківських металів) на дату визнання з використанням меморандного рахунку 8000 "Позиція Національного банку України щодо іноземної валюти, монетарного золота та банківських металів".

Визнання зменшення корисності (знецінення) розміщених депозитів здійснюється шляхом створення резервів відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.

Відсотковий дохід за знеціненими депозитами, крім знецінених депозитів, за якими сума очікуваного відшкодування дорівнює нулю, визнається за ефективною ставкою відсотка, визначеною під час первісного визнання депозиту.

За знеціненими депозитами, за якими сума очікуваного відшкодування дорівнює нулю, дохід не визнається.

Облік заборгованості за знеціненими депозитами, що списана з балансових рахунків за рахунок резервів, здійснюється за позабалансовими рахунками до часу її погашення або списання з обліку згідно із законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку.

Якщо депозитним договором передбачено, що сплата відсотків здійснюється рідше, ніж один раз на рік, то визнання доходу (витрат) за цим кредитом або депозитом здійснюється за ефективною ставкою відсотка.

Перелік рахунків, що використовуються для обліку депозитних операцій НБУ

1100 А	"Монетарне золото";
1107 А	"Монетарне золото в дорозі";
1110 А	"Банківські метали";
1117 А	"Банківські метали в дорозі";
1118 А	"Банківські метали в переробці";
1200 А	"Кореспондентські рахунки Національного банку України в банках-резидентах";
1201 А	"Кореспондентські рахунки Національного банку України в банках-нерезидентах";
1202 А	"Кошти на вимогу";
1211 А	"Короткострокові депозити";
1212 А	"Довгострокові депозити";
1216 А	"Неамортизована премія за строковими депозитами";
1217 А	"Прострочена заборгованість за строковими депозитами";
1218 АП	"Нараховані доходи за строковими депозитами";
1219 А	“Прострочені нараховані доходи за строковими депозитами”;
1281 А	"Сумнівна заборгованість за короткостроковими депозитами";
1282 А	"Сумнівна заборгованість за довгостроковими депозитами";
1286 А	"Неамортизована премія за сумнівною заборгованістю за строковими депозитами";
1290 КА	"Резерв під заборгованість за розміщеними депозитами";
3200 П	"Кореспондентські рахунки банків-резидентів";
3201 П	"Кореспондентські рахунки банків-нерезидентів";
3207 П	"Накопичувальні рахунки",
3210 П	"Кошти, що отримані за операціями репо";
3211 П	"Короткострокові депозити банків";
3212 П	"Довгострокові депозити банків";
3218 П	"Нараховані витрати за строковими депозитами";
4629 АП	"Транзитний рахунок за іншими операціями";
4749 П	"Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами";
4778 П	"Інші нараховані витрати",
6021 П	"Процентні доходи за строковими депозитами";
7021 П	"Процентні витрати за строковими депозитами";
9202 А	"Депозити до розміщення";
9212 П	"Депозити до залучення";
9600 А	"Списана за рахунок резервів заборгованість за активами";
9620 А	"Неотримані нараховані доходи";
9910 АП	"Технічний рахунок для подвійного запису за рахунками класу 9”