6. Бухгалтерський облік операцій із залучення строкових депозитів

На дату операції здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
9910	9212	депозиту до залучення

На дату розрахунку (валютування) залучені депозити відображаються в балансі такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
1200,1201, 1202, 3200, 3201	3210,3211, 3212	депозиту
9510	9910	справедливої вартості цінних паперів, наданих у заставу за операцією репо

Якщо здійснюється пролонгація депозиту і сума депозиту не змінюється, то бухгалтерські проводки не виконуються.

Якщо в разі пролонгації змінюється сума депозиту, то виконуються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
у разі пролонгації депозиту на суму меншу, ніж первісна:
3211, 3212	1200, 1201, 1202,3200, 3201		часткового повернення депозиту
у разі пролонгації депозиту на суму більшу, ніж первісна:
1200, 1201, 1202,3200, 3201	3211, 3212	збільшення депозиту

7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами

Нарахування та сплата відсотків за залученими депозитами відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
7021	3218	нарахованих до сплати відсотків
3218	1200,1201, 1202, 3200, 3201	сплачених відсотків

Якщо договором передбачена капіталізація відсотків, то на дату збільшення суми залученого депозиту на суму нарахованих відсотків виконується така проводка:

Дт	Кт	Сума
3218	3211, 3212	нарахованих відсотків, що капіталізується

8. Бухгалтерський облік операцій з повернення залучених строкових депозитів

Повернення депозиту відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
3210,3211, 3212	1200, 1201, 1202, 3200, 3201	поверненого депозиту

У разі наявності на дату повернення депозиту нарахованих, але несплачених відсотків їх сплата відображається проводкою:

Дт	Кт	Сума
7021	3218	нарахованих до сплати відсотків
3218	1200,1201, 1202, 3200, 3201	сплачених відсотків

Отримання цінних паперів, що були надані в заставу за операціями репо, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9910	9510	вартості отриманих цінних паперів

Операції в Центральному сховищі НБУ і їх облік

Для виконання емісійної функції Національний банк України створює резервні фонди банкнот і монет у Центральному сховищі. Резервні фонди банкнот і монет перебувають виключно у відомстві НБУ. Це означає, що надходження і видачі з резервних фондів здійснюються лише на підставі емісійних розпоряджень Департаменту готівково-грошового обігу НБУ. Резервні фонди відіграють важливу роль у грошовій системі країни, їх використовують, як для оновлення готівкової маси в обігу, так і для його забезпечення банкнотами і монетами.

Емісійні операції НБУ – форма реалізації його монопольного права на випуск грошей в обіг. Ці операції Національний банк України проводить через свої територіальні управління і Центральне сховище.

Розглянемо рух готівки з точки зору бухгалтерського обліку:

Банкноти і монети, що знаходяться в резервних фондах Центрального сховища, обліковуються на позабалансовому рахунку №9000 "Резервні фонди гривні і монети у Центральному сховищі" з розподілом на:

• придатні банкноти;

• зношені банкноти;

• браковані банкноти;

• банкноти, які підлягають ручній обробці;

• обігові монети;

• дефектні монети;

• ювілейні монети,

та з урахуванням номіналів.

Обіг банкнот і розмінної монети починається з виробництва їх на Банкнотно-монетному дворі.

14 листопада 1991 року постановою Президії Верховної ради України "Про національну валюту в Україні" було визначено, що Україна матиме свої виробничі потужності для виготовлення банкнот. 22 березня 1994 року відбулося відкриття Банкнотної фабрики НБУ. Нині потужності фабрики дають змогу не лише виготовляти банкноти, обігові монети, монети з дорогоцінних металів, але і випускати різноманітні види цінних паперів, на які в Україні, останнім часом, зростає попит.

Після виготовлення на Банкнотно-монетному дворі грошові знаки передаються до Центрального сховища, де вони накопичуються і зберігаються. В подальшому проходить циркуляція готівки із зустрічними потоками між Центральним сховищем і територіальними управліннями НБУ, а також між останніми і комерційними банками.

Основними напрямами роботи Центрального сховища НБУ є:

• зберігання резервних фондів НБУ;

• контроль за якістю грошових знаків, що надходять від Банкнотно-монетного двору НБУ;

• оперативне забезпечення потреб територіальних управлінь НБУ в готівці і приймання від них надлишків готівки;

• вибірковий контроль за формуванням готівки територіальними управліннями НБУ та проведення експертизи готівки;

• збирання, контроль і оброблення зношеної готівки та ії утилізація.

Рух готівки починається з підкріплення регіональних управлінь НБУ згідно їх заявок з резервних фондів Центрального сховища.

В подальшому підкріплення регіональних управлінь НБУ може здійснюватись, як з Центрального сховища, так і з інших регіональних управлінь НБУ, які мають надлишок готівки у своїх сховищах внаслідок вилучення грошей з обігу.

При підкріпленні регіонального управління НБУ з Центрального сховища робиться наступна проводка:

Дт 9001	"Резервні фонди гривні і монети у дорозі";
Кт 9000	"Резервні фонди банкнот і монет НБУ в Центральному сховищі".

При отриманні від територіального управління підтвердження про одержання банкнот і монет в Центральному сховищі робиться наступна проводка:

Дт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків";
Кт 9001	"Резервні фонди банкнот і монет НБУ в дорозі".

При видачі банкнот і обігових монет із резервних фондів з метою випуску їх в обіг Центральним сховищем робляться наступні проводки:

1. перерахування з резервних фондів:

   Дт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"
   Кт 9000	"Резервні фонди банкнот і монет НБУ в Центральному сховищі"

2. зарахування до оборотної каси:

Дт 1001	"Банкноти та монети в оборотних касах НБУ"
Кт 3000	"Емітовані банкноти НБУ"

3001 "Емітовані монети НБУ".

При зарахуванні до резервних фондів НБУ банкнот і обігових монет, які отримані від Банкнотно-монетного двору або Операційного та територіальних управлінь робиться наступна проводка:

Дт 9000	"Резервні фонди банкнот і монет НБУ в Центральному сховищі"
Кт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"

При передаванні придатних до обігу банкнот і обігових монет з оборотної каси Центрального сховища до резервних фондів робиться наступна проводка:

1. Перерахування з оборотної каси:

   Дт 3000,3001	"Емітовані банкноти НБУ", "Емітовані монети НБУ"
   Кт 1001

2. Зарахування до резервних фондів:

Дт 9000

Кт 9910

Рахунки №3000, №3001 відображають випуск готівки в обіг або технічну емісію.

Банкноти та обігові монети, що одержані Центральним сховищем (від БМД та територіальних управлінь) зараховуються до резервних фондів або до запасів готівки в сховищах у тих сумах, які зазначені в супровідних документах відправника. Якщо доставлені банкноти та монети не можуть бути зараховані в цей день до запасів готівки у сховищах або до резервних фондів, то вони обліковуються за позабалансовим рахунком 9811 "Банкноти та монети до приймання".

Надлишки банкнот і обігових монет, які виявлені під час зарахування до запасів готівки у сховищах або до резервних фондів, приймаються в оборотну касу одержувача. Суми виявлених недостач, а також сумнівних щодо справжності банкнот і обігових монет, поповнюються з оборотної каси одержувача з подальшим відшкодуванням цих сум відправником.

Зношені і браковані банкноти та дефектні монети обліковуються у Центральному сховищі на позабалансовому рахунку 9002 "Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети" в розрізі їх індексів і номіналів.

Зношені, значно зношені та з дефектом виробника банкноти та монети, що передані Центральним сховищем для їх знищення або переробки, обліковуються за позабалансовим рахунком 9003 "Банкноти і монети до їх знищення" до часу отриманого відповідного акту про їх знищення або переробку.

Вилучені з обігу Центральним сховищем фальшиві, перероблені та сумнівні банкноти і монети, що прийняті на експертизу (дослідження) обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності та документи" за номінальною вартістю. Банкноти та монети, що визнані експертизою неплатіжними, зберігаються в Центральному сховищі та обліковуються за окремим аналітичним рахунком цього позабалансового рахунку №9819 протягом одного року, після чого знищуються.

При цьому, Центральним сховищем за операціями з непридатними до обігу та сумнівними банкнотами та обіговими монетами робляться такі проводки:

1. Оприбуткування Центральним сховищем непридатних до обігу, які отримані від територіальних управлінь:

   Дт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"
   Кт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"

2. Виявлення неплатіжних банкнот і монет під час перерахування, непридатних до обігу банкнот і обігових монет:

   Дт 9819	"Інші цінності та документи"
   Дт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"

3. Виявлення недостач під час перерахування непридатних до обігу банкнот і обігових монет:

Дт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"
Кт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"

на суму недостач, яка підлягає відшкодуванню відправником:

Дт 2749	"Дебіторська заборгованість за іншими фінансовими інструментами"
Кт 3000, 3001	"Емітовані банкноти НБУ, емітовані монети НБУ"

отриманні відшкодованих відправником коштів:

Дт 2801	"Рахунки установ НБУ – учасників СЕП"
Кт 2749	"Дебіторська заборгованість за іншими фінансовими інструментами"

4. Виявлення надлишків під час перерахування непридатних до обігу банкнот і обігових монет:

Дт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"
Кт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"

на суму надлишків, яка підлягає поверненню відправнику:

Дт 3000, 3001	"Емітовані банкноти НБУ", "Емітовані монети НБУ"
Кт 4749	"Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами".

повернення коштів відправнику

Дт 4749	"Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами".
Кт 2801	"Рахунки установ НБУ – учасників СЕП".

5. Виявлення під час перерахування придатних до обігу банкнот і монет:

   Дт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"
   Кт 9000	"Резервні фонди банкнот і монет НБУ в Центральному сховищі"

6. Передавання інкасаторам зношених, значно зношених і з дефектом виробника банкнот і монет для їх знищення або переробки:

   Дт 9003	"Банкноти і монети для знищення"
   Кт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"

7. Списання зношених, значно зношених і дефектом виробника банкнот і монет на підставі акту про їх знищення або переробку:

   Дт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків"
   Кт 9003	"Банкноти і монети для знищення"

8. Виявлення під час перерахування придатних до обігу банкнот і обігових монет:

Дт 9819	"Інші цінності та документи"
Кт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків".

поповнення з оборотної каси:

Дт 2749	"Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами"
Кт 1001	"Банкноти і монети в оборотних касах НБУ"

отримання коштів, які відшкодовані територіальними управліннями:

Дт 2801	"Рахунки установ НБУ – учасників СЕП"
Кт 2749	"Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами".

9. Отримання Центральним сховищем сумнівних щодо справжності банкнот і монет, які надійшли на експертизу (дослідження) від територіальних управлінь:

   Дт 9819	"Інші цінності та документи"
   Кт 9910	"Контррахунок для позабалансового рахунку".

10. Списання неплатіжних банкнот і монет на підставі висновків експертизи (дослідження):

    Дт 9910	"Контррахунок для позабалансового рахунку".
    Кт 9819	"Інші цінності та документи"

11. Відображення в обліку банкнот і монет національної валюти, які були отримані на експертизу (дослідження) від територіальних управлінь та визнані експертами платіжними:

зарахування до оборотної каси Центрального сховища придатних і непридатних до обігу банкнот і монет:

Дт 1001	"Банкноти та монети в оборотних касах НБУ"
Кт 4749	"Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами"

списання з позабалансового рахунку

Дт 9910	"Контррахунок для позабалансового рахунку".
Кт 9819	"Інші цінності та документи"

перерахування коштів територіальним управлінням

Дт 4749	"Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами"
Кт 2801	"Рахунки установ НБУ – учасників СЕП"

12. Вилучення з оборотної каси Центрального сховища непридатних до обігу банкнот і монет, які підлягають знищенню та відображення їх в обліку за позабалансовим рахунком:

    Дт 3000, 3001		"Емітовані банкноти НБУ, емітовані монети НБУ"
    Кт 1001		"Банкноти та монети в оборотних касах НБУ"
    Дт 9002	"Зношені, значно зношені, з дефектом виробника банкноти та монети"
    Кт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків".

13. Відображення в обліку банкнот і монет національної валюти, які за результатами експертизи дослідження визнані фальшивими або переробленими:

Дт 9819	"Інші цінності та документи"
Кт 9819

передавання банкнот і монет до правоохоронних органів або департаменту готівково-грошового обігу:

Дт 9910	"Контррахунок для позабалансових рахунків".
Кт 9819	"Інші цінності та документи"