Розглянемо більш детально зміст кожного розділу Плану рахунків нбу

Балансові рахунки забезпечують інформацію про операції, які виконуються Національним банком України, та їх відображенням у фінансовій звітності. Балансова частина Плану рахунків НБУ складається з п’яти класів (див. Рис. 1.2).

Перший клас – визначає основні активи Національного банку України, які використовуються при здійсненні основної діяльності. Цей клас включає готівкові кошти, активи, що деноміновані у банківських металах та монетарному золоті, вклади та депозити в інших банках та МВФ, активи у цінних паперах, надані кредити, міждержавні розрахунки.

У другому класі Плану рахунків відображаються активи, що пов’язані з внутрішньогосподарською діяльністю банку.

Цей клас включає матеріальні і нематеріальні активи, клрінгові розрахунки, транзитні рахунки, дебіторську заборгованість і активи за розрахунками з установами банку, інвестиції в афілійовані компанії.

Третій клас Плану рахунків визначає основні зобов’язання НБУ, які виникають при здійсненні основної діяльності.

Цей клас включає зобов’язання за випущеними в обіг готівковими коштами, депозити банків, МВФ та клієнтів, отримані кредити, кошти Бюджету та позабюджетних фондів, пасиви за міждержавними розрахунками.

У четвертому класі відображені пасиви за внутрішньогосподарською діяльністю банку. Цей клас включає клірінгові та транзитні рахунки, кредтиторську заборгованість і пасиви за розрахунками з установами банку та підприємствами, територіальними управліннями НБУ.

П’ятий клас визначає капітал банку. Він включає статутний фонд, резерви, створені за рахунок прибутку, рахунки переоцінки. Порядок формування та розмір статутного фонду встановлюється і змінюється згідно з рішенням ВРУ.

Рахунки 6 класу „Доходи” і 7 „Витрати” забезпечують інформацію для складання „Звіту про фінансові результати” та є основою для визначення фінансового результату діяльності банку (див. Табл.1.7 і Табл.1.8).

Клас 8 включає меморантдні (технічні) рахунки, які не входять до балансового звіту банку. Залишки за цими рахунками повинні бути збалансованими..

У дев’тому класі відображаються позабалансові статті.( Див. табл. 1.10)

На рахунках дев’того касу обліковуються:

• Вимоги та зобов’язання банку, які можуть виникнути в майбутні періоди і за якими банк несе ризики;

• зобов’язання і вимоги за операціями з валютою, банківськими металами та цінними паперами;

• списана заборгованість та кошти до повернення;

• цінні папери та матеріальні цінності клієнтів;

• документи і цінності;

В Плані рахунків НБУ в 9 класі відображаються рахунки за емісійними операціями НБУ. Тобто в цьому класі ведеться облік резервних фондів банкнот і монет в Центральному сховищі, обліковуються зношені і дефективні монети, банкноти і монети, які вилучені з обігу і підлягають знищенню (див. табл. 1.10).

ЛЕКЦІЯ 2.

Фінансова та внутрішньогосподарська діяльність НБУ

1. Кошторисна класифікація доходів і витрат Національного банку.

2. Формування кошторису доходів і витрат

3. Правила визнання доходів і витрат НБУ та бухгалтерського обліку доходів і витрат за послуги

4. Організація та порядок обліку витрат

Література

1. Навчальний посібник. Під ред. І.В. Сало. Кредитна система України і банківські технологіхї. Ч.2. – Львів, 2002.

2. Постанова НБУ №453 від 28.11.2002 р. “Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку НБУ та Інструкції про застосування плану рахунків бухобліку НБУ зі змінами та доповненнями”.

3. Постанова НБУ №100 від 6.03.2001 р. “Про затвердження правил визнання доходів і витрат НБУ та бухалтерського обліку доходів і витрат за послугами”.

4. Постанова №521 від 20.12.2002 р. “Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів установ НБУ”.

5. Постанова Правління НБУ №113 від 27.03.2006 р. “Положення про організацію кошторисного процесу в системі НБУ”.

1.Рахунки 6 класу „Доходи” і 7 „Витрати” забезпечують інформацію для складання „Звіту про фінансові результати” та є основою для визначення фінансового результату діяльності банку, та використовується для складання кошторису доходів і витрат для НБУ (табл.1 і табл.2).

Структура 6 класу Плану рахунків НБУ

Клас 6. Доходи
60 Процентні доходи	602 Процентні доходи за розміщеними депозитами 603 Процентні доходи за цінними паперами 604 Процентні доходи за наданими кредитами 609 Інші процентні доходи
61 Комісійні доходи	610 Комісійні доходиза операціями з фінансовими інструментами 611 Комісійні доходи за наданими послугами 612 Комісійні доходи за операціями з цінними паперами 613 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку 619 Інші комісійні доходи
62 Результат від торговельних операцій	620 Результати від торговельних операцій
63 Результати переоцінки	630 Результати переоцінки цінних паперів та інвестицій, що не оформлені цінними паперами
64 Інші операційні доходи	640 Дивідендні доходи 641 Доходи від продажу пам’ятних та ювілейних монет, іншої продукції 649 Інші операційні доходи
65 Доходи за внутрішньобан-ківськими операціями	650 Доходи за операціями з територіальними управліннями та іншими установами НБУ
66 Неопераційні доходи	660 Позареалізаційні доходи 662 Доходи від продажу основних засобів, інших матеріальних і нематеріальних активів та запасів матеріальних цінностей 669 Інші неопераційні доходи
67 Зменшення резервів	670 Зменшення резервів за активами 671 Надходження за боргами, що списані в збитки 672 Зменшення резервів за нарахованими доходами
68 Непередбачені доходи	680 Непередбачені доходи

Структура 7 класу Плану рахунків НБУ

Клас 7. Витрати
70 Процентні витрати	702 Процентні витрати за депозитами і операціями з МВФ 703 Процентні витрати за цінними паперами 704 Процентні витрати за отриманими кредитами 709 Інші процентні витрати
71 Комісійні витрати	710 Комісійні витрати за операціями з фінансовими інструментами 714 Комісійні витрати за операції з іноземними організаціями 719 Інші комісійні витрати
72 Витрати на утримання персоналу	720 Витрати на утримання персоналу 721 Інші витрати на утримання персоналу
73 Адміністративні витрати	730 Витрати на послуги та обслуговування телекомунікацій 731 Витрати на службові відрядження 732 Інші адміністративні витрати
74 Інші операційні витрати	740 Витрати, що пов’язані з виготовленням паперу, банкнот, монет та іншої продукції 741 Експлуатаційні та господарські витрати 742 Витрати на аудит 743 Витрати на утримання необоротних матеріальних нематеріальних активів 744 Амортизаційні відрахування 745 Податки,збори і платежі 748 Нереалізований збиток від переоцінкиіноземної валюти 749 Інші операційні витрати
75 Витрати за внутрішньобанківськими операціями	750 Витрати за операціями з територіальними управліннями та іншими установами НБУ
76 Неопераційні витрати	760 Позареалізаційні витрати 762 Інші неопераційні витрати
77 Витрати за активами та доходами	770 Відрахування в резерви за активами 771 Заборгованість за активами, що списана на збитки 772 Відрахування в резерви під ніараховані доходи
78 Непередбачені витрати	780 Непередбачені витрати