4. Бухгалтерський облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів

Повернення депозиту відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
1200, 1201, 1202, 1107,1117	1211,1212	депозиту
1100,1110	1107,1117	депозиту, розміщеного в банківських металах із фізичною поставкою

Отримання відсотків у разі наявності на дату повернення депозиту нарахованих, але неотриманих доходів відображається бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
у разі отримання доходів у сумі, що нарахована:
1200,1201, 1202, 1100,1110	1218	отриманих відсотків
у разі отримання суми більшої, ніж нарахована:
1200,1201, 1202, 1100,1110	1218	отриманих відсотків
	6021	різниш між нарахованими та отриманими відсотками, якщо нараховано менше, ніж належить до отримання
1218		відсотків за звітний період, якщо вони отримані авансом
у разі отримання суми меншої, ніж нарахована:
1200,1201, 1202, 1100,1110	1218	отриманих відсотків
6021		надлишково нарахованих відсотків
4629		надлишково нарахованих відсотків, якщо на дату здійснення проводки за рахунком 6021 немає залишку

5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)

У разі неповернення депозиту в термін, передбачений депозитним договором, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
1217	1211,1212	простроченої заборгованості за депаозитом

У разі неотримання нарахованих доходів у термін, передбачений депозитним договором, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
1219	1218	прострочених нарахованих доходів

У разі визнання заборгованості за депозитом сумнівною щодо погашення здійснюються такі бухгалтерські проводки

Дт	Кт	Сума
1281, 1282	1211, 1212, 1217	сумнівної заборгованості за депозитом
1286	1216	неамортизованої премії за депозитом, визнаним сумнівним щодо повернення

У разі визнання нарахованих (прострочених) доходів сумнівними щодо отримання здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
1580	1218, 1219	сумнівних щодо отримання нарахованих доходів

У разі перекласифікації сумнівної заборгованості в стандартну здійснюються проводки, зворотні до проводок:

Дт	Кт	Сума
1281, 1282	1211, 1212, 1217	сумнівної заборгованості за депозитом
1286	1216	неамортизованої премії за депозитом, визнаним сумнівним щодо повернення
1580	1218, 1219	сумнівних щодо отримання нарахованих доходів

У разі створення (збільшення) резервів за розміщеними депозитами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
7700	1290	резерву (збільшення резерву)

У разі відновлення корисності розміщених депозитів зменшення створених резервів відображається проводкою, зворотною до проводки:

Дт	Кт	Сума
7700	1290	резерву (збільшення резерву)

Визнання доходів за знеціненими депозитами відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
1218,1580	6021	нарахованих відсотків
6021	1216, 1286	амортизації премії

У разі одержання коштів на погашення заборгованості за знеціненими депозитами здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
1200, 1201, 1202, 1100,1110	1211,1212, 1216,1217, 1218,1219, 1281,1282, 1286, 1580	отриманих коштів (банківських металів)
1290	7700	зменшення резерву за депозитом

Списання з балансових рахунків за рахунок резерву заборгованості за знеціненими депозитами та нарахованими за ними доходами відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
1290	1281, 1282, 1286, 1580	заборгованості за знеціненим депозитом та нарахованими доходами, що списується з балансових рахунків за рахунок резерву

Сума списаної за рахунок резерву заборгованості за знеціненим депозитом відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9600	9910	заборгованості за знеціненим депозитом, що списана з балансових рахунків

Сума нарахованих доходів за депозитами, списаними за рахунок резерву, та подальше нарахування доходів за такими депозитами, якщо депозитним договором передбачено сплату відсотків до дати повернення коштів, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9620	9910	нарахованих доходів за знеціненим депозитом, що списані з балансових рахунків, та доходів, що нараховуються згідно з депозитним договором

У разі надходження коштів (банківських металів) за депозитами, списаними з балансових рахунків, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
1200,1201, 1202, 1100,1110	6710	отриманих коштів (банківських металів)
9910	9600	повернення депозиту
9910	9620	отриманих доходів

Списання з обліку непогашеної заборгованості за розміщеними строковими депозитами та нарахованими за ними доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
9910	9600	заборгованості за строковим депозитом, що списується з обліку
9910	9620	заборгованості за нарахованими доходами, що списується з обліку