- •Особливості побудови плану рахунків нбу
- •Розглянемо більш детально зміст кожного розділу Плану рахунків нбу
- •2. Формування кошторису доходів і витрат. Складання кошторису поточних доходів і витрат
- •3. Правила визнання доходів і витрат Національного банку України та бухгалтерського обліку доходів і витрат за послуги
- •4. Організація та порядок обліку витрат
- •Лекція 3 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Облік емісійних операцій нбу.
- •Б) Підкріплення запасів готівки територіальних управлінь та вивезення її надлишків
- •3. Облік касових операцій
- •Порядок видачі готівки з видаткової каси
- •Порядок роботи каси з приймання та видачі готівки інкасаторам
- •Лекція 4. Облік міжбанківських кредитів нбу
- •Література
- •Бухгалтерський облік операцій з надання Національним банком кредитів у національній валюті Бухгалтерський облік операцій з надання кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за наданими кредитами
- •Бухгалтерській облік операцій з погашення кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за
- •Бухгалтерський облік операцій з погашення кредитів, отриманих Національним банком від іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій Нащонального банку з надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Лекція 5. Бухгалтерський облік операцій з строковими депозитами нбу
- •Література
- •2. Бухгалтерський облік операцій з розміщення строкових депозитів
- •3. Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за розмішеними строковими депозитами
- •4. Бухгалтерський облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів
- •5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)
- •6. Бухгалтерський облік операцій із залучення строкових депозитів
- •7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами
- •8. Бухгалтерський облік операцій з повернення залучених строкових депозитів
- •Емісійні операції в територіальних управліннях нбу та їх облік
- •Облік касових операцій нбу
- •Лекція 7 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами
- •Бухгалтерські проводки за операціями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що зберігаються у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь
- •Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними та ювілейними монетами, сувенірною та супутньою продукцією
- •Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік операцій з іноземною валютою, дорогоцінними металами та нумізматичною продукцією нбу
- •Література (нормативна база)
- •Згідно ст.48 Закону України „Про Національний банк України”, поповнення золотовалютних резервів проводиться Національним банком шляхом:
- •1.1. Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •1.2. Бухгалтерський облік операцій Національного банку з купівлі-продажу іноземної валюти (монетарного золота, банківських металів)
- •Бухгалтерський облік операцій Національного банку з мвф
- •Бухгалтерський облік операцій з переоцінки активів і зобов’язань Національного банку в іноземній валюті (монетарному золоті, банківських металах)
- •Операції з банківськими металами, що здійснюються Державною скарбницею
- •2.1. Правила бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з дорогоцінними металами
- •Правила бухобліку з дорогоцінними металами
- •2.2. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •3.1. Структура рахунків для обліку операцій з банкнотами, монетами та сувенірною продукцією в системі нбу
- •3.2. Правила бухгалтерського обліку операцій з пам’ятними монетами з дорогоцінних і недорогоцінних металів та сувенірною продукцією
- •3.3. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •1. Бухгалтерські проводки Центрального сховищаза операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •2. Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією
- •3. Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік реалізованої нумізматичної продукції згідно реєстру за 11 травня 2008 р.
- •Закріплення матеріалу тести
- •Лекція 8. Обік операцій нбу з дорогоцінними металами
- •Література
- •1. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •2. Облік операцій з дорогоцінними металами, що прийняті територіальними управліннями для подальшого їх оцінювання Державною скарбницею
- •3. Операції з передавання на афінаж дорогоцінних металів, їх продажу та використання для виготовлення монет
- •4. Операції з використання банківських металів для виготовлення заготовок для виробництва бмд пам’ятних монет та сувенірної продукції
- •Лекція 9. Бухгалтерський облік операцій нбу з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота, банківських металів
Бухгалтерські проводки за операціями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що зберігаються у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Зарахування банкнот і монет, які одержані від Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь, до запасів готівки (на суму, що зазначена в документах відправника) |
3009 |
3000,3001 |
2 |
Оприбуткування доставлених інкасаторами банкнот і монет, які: не можуть бути прийняті належним чином для зарахування до запасів готівки прийняті належним чином для зарахування до запасів готівки |
9811
9910 |
9910
9811 |
3 |
Підкріплення оборотної каси банкнотами та монетами із запасів готівки |
1001 |
3009 |
4 |
Зарахування банкнот і монет (як придатних, так і не придатних до обігу) з оборотної каси до запасів готівки |
3009 |
1001 |
5 |
Видача банкнот і монет із запасів готівки для відправлення їх до Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь: на суму номінальної вартості відправлених банкнот і монет отримання від Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь підтверджень про одержання банкнот і монет |
3007 3000,3001 |
3009 3007 |
6 |
Перевезення (переміщення) банкнот і монет між грошовими сховищами одного територіального управління |
3007** 3009* |
3009* 3007 |
7 |
Знищення (за наявності дозволу) переданих із сховищ або з оборотних кас не придатних до обігу банкнот із застосуванням автоматизованих систем оброблення банкнот |
3000 |
3009,1001 |
8 |
Видача банкнот з оборотних кас для завантаження банкоматів готівкою |
4629 1004 |
1001 4629 |
9 |
Видача готівки з поточних, карткових рахунків через банкомати |
рахунки клієнтів 4620 |
4620
1004 |
10 |
Розвантаження банкоматів та повернення готівки до оборотних кас |
4629 1001 |
1004 4629 |
11 |
Видача банкнот і монет з оборотних кас через видаткову касу: банкам клієнтам |
4629,3200 рахунки клієнтів |
1001,4629 1001 |
12 |
Видача банкнот і монет з оборотних кас для підкріплення банків через інкасаторів Національного банку або інкасаторів банків: отримання перерахованих банками коштів передавання банкнот і монет інкасаторам отримання підтверджень про одержання банками банкнот і монет |
3200 1007 4629 |
4629 1001 1007 |
13 |
Приймання до оборотних кас готівки від банків та клієнтів для зарахування коштів на їх рахунки через прибуткову касу: від банків від клієнтів |
1001,4629 1001 |
4629,3200 рахунки клієнтів |
14 |
Приймання до оборотних кас готівки від банків через уповноважених осіб або через інкасаторів Національного банку та клієнтів для зарахування коштів на їх рахунки |
1001 4629 |
4629, 3200, рахунки клієнтів |
15 |
Отримання зразків банкнот національної валюти від Центрального сховища |
9819 |
9910 |
16 |
Передавання на відповідальне зберігання експертам зразків банкнот національної валюти |
9819* |
9819 |
17 |
Передавання банкам зразків банкнот національної валюти |
9910 |
9819 |
Облік ведеться за окремими аналітичними рахунками.
Рахунок використовується в разі перевезення готівки між територіально-віддаленими сховищами.
Банкноти та монети, що одержані Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями, зараховуються ними до резервних фондів або до запасів готівки тих сумах, які зазначені в супровідних документах відправника. Якщо доставлені банкноти та монети не можуть бути зараховані в цей день до резервних фондів або запасів
готівки Операційного і територіальних управлінь, то вони обліковуються за позабалансовим рахунком 9811.
Надлишки, що виявлені під час зарахування банкнот і монет до резервних фондів або запасів готівки, приймаються в оборотну касу одержувача. Суми виявлених недостач, а також сумнівних щодо справжності банкнот і монет поповнюються з оборотної каси одержувача з подальшим відшкодуванням цих сум відправником.
На підставі актів про розбіжності, що складені про виявлені надлишки або недостачі банкнот і монет у сховищах і оборотних касах Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь, здійснюються бухгалтерські проводки, що наведені в таблиці 2.3.
Бухгалтерські проводки за виявленими недостачами та надлишками банкнот, обігових і розмінних монет у сховищах, оборотних касах і банкоматах Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Зарахування до оборотних кас Операційного та територіальних управлінь сум надлишків банкнот і монет, які виявлено під час зарахування їх до запасів готівки або перерахування у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь: у непошкодженій упаковці виробників в упаковці банків, Операційного та територіальних управлінь повернення коштів банкам або територіальним управлінням, в упаковці яких виявлено надлишки |
1001 1001 4749 |
3000, 3001 4749 3200, 2800/4800 |
2 |
Зарахування до оборотної каси Центрального сховища сум надлишків банкнот і монет, які виявлено під час зарахування готівки до резервних фондів або її перерахування в резервних фондах і оборотній касі Центрального сховища: у непошкодженій упаковці виробників в упаковці банків, Операційного та територіальних управлінь повернення коштів банкам, Операційному та територіальним управлінням, в упаковці яких виявлено надлишки |
1001 1001 4749 |
3000, 3001 4749 2801 |
3 |
Поповнення з оборотних кас Операційного та територіальних управлінь сум недостач банкнот і монет, які виявлено під час зарахування їх до запасів готівки або перерахування у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь: в упаковці БМД та інших виробників, банків, Операційного та територіальних управлінь отримання коштів, які відшкодовані БМД, Центральним сховищем, банками, Операційним та територіальними управліннями |
2749
3200, 2800/4800 |
1001
2749 |
4 |
Відображення Центральним сховищем сум недостач, які виявлено територіальними управліннями в непошкодженій упаковці інших виробників: на суму недостач (на підставі актів розбіжностей, які надіслані територіальними управліннями) відшкодування територіальним управлінням сум виявлених недостач |
3000, 3001
4749 |
4749
2801 |
5 |
Поповнення з оборотної каси Центрального сховища сум недостач банкнот і монет, які виявлено під час зарахування готівки до резервних фондів або її перерахування в резервних фондах і оборотній касі Центрального сховища: в упаковці БМД, банків, Операційного та територіальних управлінь у непошкодженій упаковці інших виробників отримання коштів, які відшкодовані БМД, банками, територіальними та Операційним управліннями |
2749 3000, 3001 2801 |
1001 1001 2749 |
6 |
Відображення Операційним і територіальними управліннями сум надлишків банкнот і монет, які виявлено в їх упаковці під час перерахування готівки в Центральному сховищі або в територіальних управліннях: отримання коштів від Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь, які виявили надлишки повернення коштів касовим працівникам, в упаковці яких виявлено надлишки віднесення сум надлишків на доходи у випадках, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку |
2800/4800
4749
4749 |
4749
1001, 4735
6499 |
7 |
Виявлення сум недостач банкнот і монет в оборотних касах Операційного та територіальних управлінь в упаковці, що сформована касирами цих самих управлінь: на суму заборгованості, що підлягає відшкодуванню винними особами |
2732 |
1001 |
8 |
Відображення Операційним або територіальними управліннями сум недостач банкнот і монет, які виявлено в їх упаковці під час перерахування готівки в Центральному сховищі, в Операційному та територіальних управліннях: відшкодування сум недостач Центральному сховищу, Операційному та територіальним управлінням віднесення сум недостач на винних осіб у разі індивідуальної або бригадної форм матеріальної відповідальності списання сум недостач на збитки у випадках, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку |
2749
2732
7710 |
2800/4800
2749
2749 |
9 |
Відображення сум недостач готівки в банкоматах: виявлення недостач у касетах банкоматів віднесення сум недостач на винних осіб списання сум недостач на збитки |
2749 2732 7710 |
1004 2749 2749 |
10 |
Відображення сум надлишків готівки, що виявлено в касетах банкоматів: зарахування до оборотної каси видача готівки особі, яка її не отримала |
1001 4749 |
4749 1001 |
11 |
Відшкодування винними особами сум заборгованості за виявленими недостачами |
1001, 4732 |
2732 |
Вилучені з обігу сумнівні, підроблені, фальшиві банкноти та монети, що прийняті Операційним і територіальними управліннями на дослідження (експертизу) від банків, інших юридичних і фізичних осіб, а також отримані Операційним управлінням від територіальних управлінь, обліковуються за позабалансовим рахунком 9819. Банкноти та монети національної валюти обліковуються за цим рахунком за номінальною вартістю, банкноти іноземної валюти – за умовною оцінкою 1 гривня за кожну купюру.
Операції з банкнотами та монетами, що прийняті на дослідження (експертизу) Операційним і територіальними управліннями, відображаються бухгалтерськими проводками, що наведені в таблиці 2.4.
Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з готівкою, що прийнята на дослідження (експертизу)
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Приймання Операційним і територіальними управліннями на дослідження (експертизу) сумнівних банкнот (монет) національної валюти та банкнот іноземної валюти від фізичних або юридичних осіб |
9819* |
9910 |
2 |
Відображення в обліку банкнот (монет) національної валюти, що були прийняті на дослідження (експертизу) Операційним і територіальними управліннями та за рішенням їх експертів визнані платіжними: зарахування до оборотної каси списання з позабалансового рахунку відшкодування пред’явникам суми платіжних банкнот і монет національної валюти |
1001 9910 4749 |
4749 9819 1001,2800/4800, 3200 |
3 |
Відображення в обліку банкнот (монет) національної валюти, які за результатами дослідження (експертизи) визнані підробленими (фальшивими): вилучення Операційним та територіальними управліннями підроблених (фальшивих) банкнот (монет) з обігу та передавання їх на зберігання до грошових сховищ передавання підроблених (фальшивих) банкнот (монет) до правоохоронних органів (на їх запит), на зберігання до Центрального сховища (або на постійне зберігання до банків-емітентів тощо) |
9819**
9899 9910 |
9819
9819** 9899 |
4 |
Відображення в обліку результатів дослідження (експертизи) сумнівних щодо справжності банкнот іноземної валюти: повернення пред’явникам справжніх банкнот іноземної валюти передавання підроблених (фальшивих) банкнот іноземної валюти до правоохоронних органів |
9910 9910 |
9819 9819 |
5 |
Передавання територіальними управліннями (в разі потреби) сумнівних банкнот (монет) національної валюти та банкнот іноземної валюти на дослідження (експертизу) до Центрального сховища та Операційного управління |
9899 |
9819 |
6 |
Відшкодування пред’явникам сум банкнот (монет) національної валюти, які були передані територіальними управліннями на дослідження (експертизу) до Центрального сховища та за результатами дослідження визнані платіжними: виплата коштів пред’явнику на підставі повідомлення Центрального сховища (до часу отримання коштів від Центрального сховища) надходження коштів від Центрального сховища як погашення дебіторської заборгованості за виплаченими пред’явнику сумами (або для здійснення наступних виплат) виплата коштів пред’явнику після отримання їх від Центрального сховища списання з позабалансового рахунку банкнот і монет, які були передані на дослідження (експертизу) до Центрального сховища |
2749
2800/4800
4749
9910 |
1001, 2800/4800,3200
2749,(4749)
1001, 2800/4800,3200 9899 |
7 |
Повернення банку або безпосередньому пред’явнику справжніх банкнот (монет) національної валюти, що визнані неплатіжними |
9910 |
9819 |
Якщо сумнівні банкноти (монети) передаються до Департаменту готівково-грошового обігу, то їх облік ведеться за рахунком 9898.
Облік ведеться за окремим аналітичним рахунком.
Одержані Центральним сховищем не придатні до обігу платіжні банкноти та монети, що вилучені з обігу Операційним та територіальними управліннями, обліковуються за номінальною вартістю за позабалансовим рахунком 9002 в розрізі їх індексів і номіналів.
Облік не придатної до обігу готівки, що підготовлена до знищення (утилізації), ведеться Центральним сховищем за позабалансовим рахунком 9003.
Вилучені з обігу сумнівні та підроблені (фальшиві) банкноти та монети, що прийняті Центральним сховищем на дослідження (експертизу), обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 за вартістю за умовною оцінкою 1 грн. за кожну купюру. Банкноти та монети, що визнані експертизою неплатіжними, обліковуються за окремим аналітичним рахунком цього самого позабалансового рахунку (9819) та зберігаються в порядку, визначеному нормативно-правовими актами Національного банку
Перелік бухгалтерських проводок, які здійснюються Центральним сховищем за цими операціями, наведений у таблиці 2.5.
Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з не придатними до обігу та сумнівними банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що вилучені з обігу
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Оприбуткування Центральним сховищем не придатних до обігу банкнот і монет, які отримані від Операційного та територіальних управлінь |
9002 |
9910 |
2 |
Виявлення (під час перерахування не придатних до обігу банкнот і монет): неплатіжних та сумнівних банкнот і монет
недостач банкнот і монет |
9910 9819 9910 |
9002 9910 9002 |
3 |
Відображення в обліку виявлених недостач, неплатіжних та сумнівних банкнот і монет: на суму, що підлягає відшкодуванню на суму відшкодованих відправником коштів |
2749 2801 |
3000,3001 2749 |
4 |
Виявлення (під час перерахування не придатних до обігу банкнот і монет) надлишків банкнот і монет: оприбуткування за позабалансовим рахунком на суму надлишків, яка підлягає поверненню відправнику повернення коштів відправнику |
9002 3000, 3001 4749 |
9910 4749 2801 |
5 |
Виявлення (під час перерахування придатних до обігу банкнот і монет) не придатних до обігу банкнот і монет |
9002 |
9000 |
6 |
Передавання комісії з утилізації цінностей, не придатних до обігу банкнот і монет |
9003 |
9002 |
7 |
Списання знищених банкнот і монет на підставі акта про утилізацію не придатної до обігу готівки |
9910 |
9003 |
8 |
Виявлення (під час перерахування придатних до обігу банкнот і монет): неплатіжних та сумнівних банкнот і монет поповнення з оборотної каси отримання коштів, які відшкодовані територіальними управліннями |
9819 2749 2801 |
9910 1001 2749 |
9 |
Отримання Центральним сховищем сумнівних щодо справжності банкнот і монет національної валюти, які надійшли на дослідження (експертизу) від Операційного та територіальних управлінь |
9819 |
9910 |
10 |
Списання банкнот і монет, які за висновками дослідження (експертизи) визнані неплатіжними: передавання на зберігання утилізація (через рік після проведення експертизи ) |
9819* 9910 |
9819 9819* |
11 |
Відображення в обліку банкнот і монет національної валюти, які були отримані на дослідження (експертизу) від Операційного та територіальних управлінь та визнані експертами платіжними: зарахування до оборотної каси Центрального сховища придатних і не придатних до обігу банкнот і монет списання з позабалансового рахунку перерахування коштів територіальним управлінням |
1001
9910 4749 |
4749
9819 2801 |
12 |
Вилучення з оборотної каси Центрального сховища не придатних до обігу банкнот і монет, які підлягають знищенню, та відображення їх в обліку за позабалансовим рахунком |
3000,3001 9002 |
1001 9910 |
13 |
Відображення в обліку банкнот і монет національної валюти, які за результатами дослідження (експертизи) визнані фальшивими або підробленими: вилучення з обігу банкнот і монет для їх зберігання в Центральному сховищі передавання банкнот і монет до правоохоронних органів або Департаменту готівково-грошового обігу |
9819*
9910 |
9819
9819* |
Облік ведеться за окремим аналітичним рахунком.