- •Особливості побудови плану рахунків нбу
- •Розглянемо більш детально зміст кожного розділу Плану рахунків нбу
- •2. Формування кошторису доходів і витрат. Складання кошторису поточних доходів і витрат
- •3. Правила визнання доходів і витрат Національного банку України та бухгалтерського обліку доходів і витрат за послуги
- •4. Організація та порядок обліку витрат
- •Лекція 3 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Облік емісійних операцій нбу.
- •Б) Підкріплення запасів готівки територіальних управлінь та вивезення її надлишків
- •3. Облік касових операцій
- •Порядок видачі готівки з видаткової каси
- •Порядок роботи каси з приймання та видачі готівки інкасаторам
- •Лекція 4. Облік міжбанківських кредитів нбу
- •Література
- •Бухгалтерський облік операцій з надання Національним банком кредитів у національній валюті Бухгалтерський облік операцій з надання кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за наданими кредитами
- •Бухгалтерській облік операцій з погашення кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за
- •Бухгалтерський облік операцій з погашення кредитів, отриманих Національним банком від іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій Нащонального банку з надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Лекція 5. Бухгалтерський облік операцій з строковими депозитами нбу
- •Література
- •2. Бухгалтерський облік операцій з розміщення строкових депозитів
- •3. Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за розмішеними строковими депозитами
- •4. Бухгалтерський облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів
- •5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)
- •6. Бухгалтерський облік операцій із залучення строкових депозитів
- •7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами
- •8. Бухгалтерський облік операцій з повернення залучених строкових депозитів
- •Емісійні операції в територіальних управліннях нбу та їх облік
- •Облік касових операцій нбу
- •Лекція 7 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами
- •Бухгалтерські проводки за операціями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що зберігаються у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь
- •Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними та ювілейними монетами, сувенірною та супутньою продукцією
- •Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік операцій з іноземною валютою, дорогоцінними металами та нумізматичною продукцією нбу
- •Література (нормативна база)
- •Згідно ст.48 Закону України „Про Національний банк України”, поповнення золотовалютних резервів проводиться Національним банком шляхом:
- •1.1. Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •1.2. Бухгалтерський облік операцій Національного банку з купівлі-продажу іноземної валюти (монетарного золота, банківських металів)
- •Бухгалтерський облік операцій Національного банку з мвф
- •Бухгалтерський облік операцій з переоцінки активів і зобов’язань Національного банку в іноземній валюті (монетарному золоті, банківських металах)
- •Операції з банківськими металами, що здійснюються Державною скарбницею
- •2.1. Правила бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з дорогоцінними металами
- •Правила бухобліку з дорогоцінними металами
- •2.2. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •3.1. Структура рахунків для обліку операцій з банкнотами, монетами та сувенірною продукцією в системі нбу
- •3.2. Правила бухгалтерського обліку операцій з пам’ятними монетами з дорогоцінних і недорогоцінних металів та сувенірною продукцією
- •3.3. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •1. Бухгалтерські проводки Центрального сховищаза операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •2. Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією
- •3. Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік реалізованої нумізматичної продукції згідно реєстру за 11 травня 2008 р.
- •Закріплення матеріалу тести
- •Лекція 8. Обік операцій нбу з дорогоцінними металами
- •Література
- •1. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •2. Облік операцій з дорогоцінними металами, що прийняті територіальними управліннями для подальшого їх оцінювання Державною скарбницею
- •3. Операції з передавання на афінаж дорогоцінних металів, їх продажу та використання для виготовлення монет
- •4. Операції з використання банківських металів для виготовлення заготовок для виробництва бмд пам’ятних монет та сувенірної продукції
- •Лекція 9. Бухгалтерський облік операцій нбу з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота, банківських металів
Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Отримання від БМД пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу: зарахування до резервних фондів монет за їх номінальною вартістю зарахування вартості виготовлення (придбання) монет здійснення розрахунків за отримані монети |
9000 2220 4810 |
9910 4810 2801 |
2 |
Відправлення до Операційного та територіальних управлінь пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу: на суму номінальної вартості відправлених монет на суму вартості виготовлення відправлених монет списання відповідних сум з рахунків „у дорозі” та відображення суми дебіторської заборгованості на підставі підтверджень одержувачів отримання коштів від Операційного та територіальних управлінь |
9001 2227 9910 2810 2801 |
9000 2220 9001 2227 2810 |
3 |
Отримання від БМД, Державної скарбниці або інших постачальників сувенірної продукції: відображення вартості виготовлення (придбання)
перерахування коштів за отриману продукцію |
2222
4810 або 4710 |
4810 або 4710 2801
|
4 |
Відправлення до Операційного та територіальних управлінь сувенірної продукції: на суму вартості виготовлення (придбання) відправленої продукції списання сум з рахунку „в дорозі” та відображення дебіторської заборгованості на підставі підтверджень одержувачів на суму отриманих коштів від Операційного та територіальних управлінь |
2227 2810
2801 |
2222 2227
2810 |
5 |
Відправлення до Операційного та територіальних управлінь пам’ятних монет карбованцевого номіналу та монет колишнього СРСР: за умовною вартістю відправлених монет списання з рахунку „в дорозі” на підставі підтверджень одержувачів |
9899 9910 |
9819 9899 |
6 |
Отримання від Операційного та територіальних управлінь повернутих пам’ятних монет з дорогоцінних металів, що є засобом платежу: на суму номінальної вартості на суму вартості виготовлення перерахування коштів Операційному та територіальним управлінням |
9000 2220 4810 |
9910 4810 2801 |
7 |
Отримання від Операційного та територіальних управлінь повернутих пам’ятних монет карбованцевого номіналу та монет колишнього СРСР |
9819 |
9910 |
8 |
Отримання від Операційного та територіальних управлінь пошкоджених (у т.ч. з прихованим дефектом виробника) пам’ятних монет з дорогоцінних металів: на суму номінальної вартості на суму вартості виготовлення (придбання) здійснення розрахунків |
9002 2220 4810 |
9910 4810 2801 |
9 |
Передавання пошкоджених пам’ятних монет з дорогоцінних металів до Державної скарбниці: на суму номінальної вартості на суму вартості виготовлення (придбання) на суму отриманого відшкодування |
9910 7629 2801 |
9002 2220 6699 |
10 |
Передавання до БМД пошкоджених (з прихованим дефектом виробника) пам’ятних монет з дорогоцінних металів: на суму номінальної вартості на суму вартості виготовлення (придбання) на суму отримання коштів |
9910 2810 2801 |
9002 2220 2810 |
11 |
Передавання до БМД пошкоджених (з прихованим дефектом виробника) пам’ятних монет з недорогоцінних металів |
9910 |
9002 |
У разі отримання Центральним сховищем пам’ятних монет від Операційного та територіальних управлінь бухгалтерські проводки здійснюються ним аналогічно до тих, які наведені в рядку 1 таблиці 6 додатка до цих Правил.
Операційне та територіальні управління, що отримують пам’ятні монети та сувенірну продукцію з метою подальшої реалізації, обліковують їх за вартістю виготовлення (придбання) за відповідними балансовими рахунками.
Реалізація пам’ятних монет і сувенірної продукції банкам України, їх філіям, іншим юридичним і фізичним особам здійснюється Операційним і територіальними управліннями в порядку та за цінами, що встановлені Національним банком. Вартість виготовлення (придбання) пам’ятних монет з дорогоцінних металів і сувенірної продукції під час їх реалізації списується на витрати в сумах, які визначаються за методом середньозваженої вартості.
Якщо пам’ятні монети передаються на реалізацію (без попередньої оплати), то облік їх номінальної вартості ведеться за балансовим рахунком 1009 в розрізі одержувачів монет. За цим рахунком обліковуються також пам’ятні монети, що видані під звіт для використання на представницькі та інші цілі (благодійні, вручення ювілярам тощо), а також експонування чи продажу на спеціалізованих виставках, ярмарках, конференціях тощо.
Сувенірна продукція, що видана під реалізацію банкам України, їх філіям, іншим юридичним особам, обліковується за окремим аналітичним рахунком балансового рахунку 2222 за вартістю її виготовлення. Ведення обліку за цим рахунком має забезпечити можливість отримання інформації щодо виданої під реалізацію продукції в розрізі її одержувачів.
Бухгалтерські проводки щодо віднесення на витрати сум вартості виготовлення пам’ятних монет і сувенірної продукції, що були видані під реалізацію банкам України, їх філіям, іншим юридичним особам (або під звіт відповідальним особам для продажу на виставках, ярмарках), здійснюються Операційним і територіальними управліннями після отримання виручки від реалізації цієї продукції.
У разі неповернення одержувачами пам’ятних монет і сувенірної продукції, що були видані під реалізацію, суми номінальної вартості та вартості виготовлення, що обліковуються за балансовими рахунками 1009, 2220 та 2222, списуються з цих рахунків і відображаються за рахунком дебіторської заборгованості (2749) для подальшого їх відшкодування або списання в установленому порядку.
Бухгалтерські проводки щодо віднесення на витрати сум вартості виготовлення виданих під звіт (на представницькі та інші цілі) пам’ятних монет і сувенірної продукції здійснюються територіальними управліннями після подання підзвітною особою звіту про використання цієї продукції за призначенням.
Операції, що здійснюються Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією, відображаються бухгалтерськими проводками, що наведені в таблиці 3.2.
Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Зарахування до сховищ отриманих від Центрального сховища (Операційного або територіальних управлінь) пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу, за їх номінальною вартістю |
3009 |
3001 |
2 |
Зарахування на баланс вартості виготовлення (придбання) пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу: відображення вартості виготовлення та надання підтвердження перерахування коштів за отримані монети |
2220 4810 |
4810 2800/4800 |
3 |
Зарахування до оборотних кас пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які підлягають реалізації, за їх номінальною вартістю |
1001 |
3009 |
4 |
Реалізація пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу, через каси, кіоски та за безготівковий розрахунок: на суму отриманих коштів за оптовою та роздрібною цінами (у т.ч. ПДВ) на суму податкового зобов’язання ПДВ на суму номінальної вартості виданих з оборотних кас монет на суму доходу від реалізації монет на суму вартості виготовлення (придбання) реалізованих монет |
1001, 3200,2800/4800 4749 4749 4749 7401 |
4749
4715 1001 6410 2220 |
5 |
Видача під реалізацію або під звіт відповідальній особі (для продажу на виставках, ярмарках) пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу: на суму номінальної вартості виданих монет на суму отриманої виручки від реалізації монет за оптовою та роздрібною цінами (у т.ч. ПДВ) на суму податкового зобов’язання з ПДВ на суму номінальної вартості реалізованих монет на суму доходу від реалізації монет на суму вартості виготовлення (придбання) реалізованих монет |
1009 1001,2800/4800, 3200 4749 4749 4749 7401 |
1001* 4749
4715 1009 6410 2220 |
6 |
Зарахування до оборотної каси повернутих нереалізованих пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які були видані під реалізацію або під звіт відповідальним працівникам |
1001* |
1009 |
7 |
Відправлення пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу, та сувенірної продукції до Центрального сховища або територіальних управлінь: на суму номінальної вартості відправлених монет на суму вартості виготовлення (придбання) відправлених монет і сувенірної продукції списання відповідних сум з рахунків „у дорозі” та відображення дебіторської заборгованості на підставі підтверджень одержувачів на суму коштів, отриманих від Центрального сховища або територіальних управлінь |
3007 2227
3001 2810 2800/4800 |
3009 2220, 2222
3007 2227 2810 |
8 |
Видача пам’ятних монет з дорогоцінних металів, які є засобом платежу, з оборотних кас під звіт на представницькі та інші цілі: на суму номінальної вартості монет списання на витрати сум номінальної вартості монет на підставі звітів про використання (вручення) монет на суму вартості виготовлення (придбання) та суму податкового зобов’язання з ПДВ |
1009 відповідний рахунок класу 7 “Витрати”
відповідний рахунок класу 7 “Витрати” |
1001* 1009
2220,4715 |
9 |
Отримання від Центрального сховища (Операційного або територіальних управлінь) сувенірної продукції: оприбуткування продукції на суму вартості її виготовлення (придбання) та надання підтвердження здійснення розрахунків за отриману продукцію |
2222
4810 |
4810
2800/4800 |
10 |
Реалізація сувенірної продукції через каси, кіоски, за безготівковий розрахунок, виданої під реалізацію (або під звіт для продажу на виставках, ярмарках): на суму отриманої виручки від реалізації (за встановленою ціною, у т.ч. ПДВ) на суму податкового зобов’язання з ПДВ на суму доходу від реалізації на суму вартості виготовлення на суму номінальної вартості банкнот (монет)** |
1001,3200 2800/4800 4749 4749 7403 4749 |
4749 4715 6410 2222 1001 |
11 |
Видача сувенірної продукції під звіт на представницькі та інші цілі: списання на витрати вартості виготовлення (придбання) на підставі звітів про використання (вручення) сувенірної продукції на суму податкового зобов’язання з ПДВ |
відповідний рахунок класу 7 “Витрати” відповідний рахунок класу 7 “Витрати” |
2222
4715
|
12 |
Отримання від Центрального сховища монет карбованцевого номіналу та монет колишнього СРСР (за умовною вартістю) та надання підтвердження |
9819 |
9910 |
13 |
Видача монет карбованцевого номіналу та монет колишнього СРСР (за умовною вартістю): під реалізацію або під звіт використання на представницькі цілі оприбуткування повернутих нереалізованих монет |
9898 9910 9819 |
9819 9819,9898 9898 |
14 |
Реалізація монет карбованцевого номіналу та монет колишнього СРСР: на суму отриманої виручки від реалізації (за встановленою ціною, у т.ч. ПДВ) на суму податкового зобов’язання з ПДВ на суму доходу від реалізації на суму умовної вартості реалізованих монет |
1001, 3200 2800/4800 4749 4749 9910 |
4749
4715 6410 9819, 9898 |
15 |
Відправлення до Центрального сховища, Операційного та територіальних управлінь монет карбованцевого номіналу і монет колишнього СРСР |
9899 9910 |
9819 9899 |
Бухгалтерські проводки здійснюються через транзитний рахунок 4629.
Бухгалтерські проводки здійснюються під час реалізації виробів сувенірної продукції, що містять банкноти (монети) національної валюти.
Бухгалтерські проводки за операціями з реалізації пам’ятних монет, які виготовлені з недорогоцінних металів, здійснюються аналогічно. За винятком бухгалтерської проводки щодо віднесення на витрати сум вартості виготовлення (придбання) реалізованих монет.
Операції, що здійснюються Операційним управлінням з видачі під звіт пам’ятних монет і сувенірної продукції (на представницькі та інші цілі, музеям, для продажу на виставках, ярмарках тощо), відображаються в обліку як Операційним, так і Господарсько-експлуатаційним управліннями. Операційне управління Національного банку після отримання звіту про використання за призначенням виданих пам’ятних монет і сувенірної продукції надсилає Господарсько-експлуатаційному управлінню інформаційне дебетове повідомлення з метою відшкодування витрат, пов’язаних з видачею монет і сувенірної продукції. Подальше відображення витрат за відповідними рахунками класу 7 “Витрати” здійснюється Господарсько-експлуатаційним управлінням Національного банку.
Операції з реалізації пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку ( за межами України ) здійснюються на підставі розпоряджень Національного банку. Отримання коштів від іноземних покупців, відшкодування вартості виготовлення (придбання)
монет і сувенірної продукції, а також відображення в обліку сум доходів і витрат за цими операціями здійснює Операційне управління.
Бухгалтерські проводки, якими Центральне сховище, Державна скарбниця України та Операційне управління відображають в обліку операції з реалізації Національним банком на зовнішньому ринку пам’ятних монет і сувенірної продукції, наведені в таблиці 3.3.