7.12. Учет экспортных операций при расчетах аккредитивами.

Торговые операции представляют собой операции, связанные с импортом – получением, покупкой товаров от иностранных поставщиков и оплатой их в валюте поставщика и экспортом – отгрузкой, продажей отечественного товара иностранным покупателям, где расчет производятся в валюте покупателя.

При торговых операциях применяются следующие формы безналичных расчетов:

1) аккредитивная форма;

2) банковский перевод;

3) инкассо и др.

Аккредитив выставляет плательщик на имя поставщика. Банк, обслуживающий поставщика-экспортера, сообщает поставщику условия выставленного аккредитива и его сумму. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и предоставляет в свой банк отгрузочные документы, на основании которых средства зачисляются на расчетный счет поставщика и списываются с имеющегося аккредитива.

Схема расчетов по аккредитивной форме при экспортном аккредитиве (в банке поставщика)

1. Поставщик с покупателем заключает договор о поставке продукции и предусматривает в договоре аккредитивную форму расчетов.

2. В банк поставщика поступает заявление на открытие аккредитива из банка покупателя.

3. Банк поставщика ставит в известность поставщика, что ему открыт аккредитив.

4. Банк поставщика сообщает поставщику условия аккредитива.

5. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и передает отгрузочные документы в свой банк.

6. Банк поставщика отсылает документы, подтверждающие отгрузку продукции поставщиком, в банк покупателя.

7. Банк покупателя передает поступившие документы от поставщика покупателю для получения товара.

8. Покупатель получает в своем банке выписку со своего счета, где указана сумма использованного аккредитива.

Операции:

1. Банк поставщика принял от поставщика документы, подтверждающие отгрузку товара в адрес покупателя.

Дт 91101 Кт 99999

2. Банк поставщика пересылает документы, подтверждающие отгрузку товара, в банк покупателя.

Дт 99999 Кт 91101

3. Банк поставщика отосланные документы в банки-нерезиденты-покупатели учитывает их на внебалансовом счете 91102.

Дт 91102 Кт 99999

4. В банк поставщика поступила сумма аккредитива от банка плательщика.

Дт 47410 Кт 47422

5. На счет «Ностро» зачислена сумма поступившего аккредитива из банка покупателя.

Дт 30114 Кт 47410

6. На транзитный валютный счет зачислена сумма поступившего аккредитива в оплату отгруженной им продукции покупателю.

Дт 47422 Кт 40702.840 (транзитный в/с)

Дт 99999 Кт 91102

7. С текущего валютного счета поставщика взыскана сумма комиссии за услуги, оказанные банком.

Дт 40702.840 (текущий в/с) Кт 70601

8. Неиспользованная сумма аккредитива поставщиком возвращена покупателю.

Дт 47410 Кт 30114

7.13. Учет импортных операций при расчетах аккредитивами.

Торговые операции представляют собой операции, связанные с импортом – получением, покупкой товаров от иностранных поставщиков и оплатой их в валюте поставщика и экспортом – отгрузкой, продажей отечественного товара иностранным покупателям, где расчет производятся в валюте покупателя. При торговых операциях применяются следующие формы безналичных расчетов:

1) аккредитивная форма;

2) банковский перевод;

3) инкассо и др.

Аккредитив выставляет плательщик на имя поставщика. Банк, обслуживающий поставщика-экспортера, сообщает поставщику условия выставленного аккредитива и его сумму. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и предоставляет в свой банк отгрузочные документы, на основании которых средства зачисляются на расчетный счет поставщика и списываются с имеющегося аккредитива.

Схема расчетов при импортном аккредитиве

1. Заключение контракта между покупателем и поставщиком.

2. Плательщик обращается в банк с заявлением на открытие ему аккредитива.

3. Банк плательщика ставит в известность плательщика, что ему открыт аккредитив для расчетов с поставщиком.

4. Банк плательщика пересылает извещение об открытии аккредитива в банк поставщика.

5. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя с сообщением ему условий аккредитива.

6. Поставщик передает отгрузочные и платежные документы в свой банк.

7. Банк поставщика пересылает документы об отгрузке товара и востребовании платежа.

8. Поставщик получает выписку в своем банке и приложенные к ней документы, свидетельствующие о поступлении платежа поставщику и об исполнении аккредитива.

1. В банке покупателя на основании поступившего заявления от покупателя списываются средства с текущего валютного счета в размере открытого аккредитива для поставщика.

Дт 40702.840 (текущий в/с) Кт 47409

2. Со счета «Ностро» списана сумма в размере аккредитива в оплату счета поставщика.

Дт 47409 Кт 30114

3. С текущего валютного счета покупателя списана комиссия в пользу банка за совершение валютных операций.

Дт 40702.840 (текущий в/с) Кт 70601

4. Остаток неиспользованного аккредитива зачисляется на текущий валютный счет организации.

Дт 47409 Кт 40702.840 (текущий в/с)