7.1 Общие положения по учёту валютных операций.

Уполномоченные банки, т.е. банки, имеющие лицензию БР на осуществление определённых валютных операций, руководствуются при осуществлении этих операций законом РФ от 09.10.1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» и нормативными актами БР в области валютного регулирования. Согласно этому закону к числу валютных операций относятся:

1.операции, связанные с правом собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранную валюту и платежные документы в ин. валюте;

2.ввоз и пересылка, а также вывоз и пересылка валютных ценностей РФ;

3.осуществление международных денежных переводов;

4.расчёты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

К валютным ценностям относятся:

-иностранная валюта: денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, средства в денежных единицах;

-ценные бумаги в ин. валюте: чеки, векселя, платёжные документы, акции, облигации и др.;

-драгоценные металлы: золото, серебро, платина, металлы платиновой группы, за исключением ювелирных изделий;

-природные драгоценные камни: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты и др.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

1)переводы в РФ и из неё в иностранной валюте, а также ведение расчётов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

2)получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

3)переводы в РФ и из неё в процентах, дивидендах и других доходах по вкладам, инвестициям, кредитам;

4)переводы неторгового характера в РФ и из неё: выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, расходы, связанные с командировкой за рубеж и т.д.

Текущие валютные операции, осуществляемые без ограничений на выполнение валютных операций, связанных с движением капитала, осуществляются с разрешения БР.

К таким операциям относятся:

1) прямые инвестиции в иностранной валюте, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

2) портфельные инвестиции в иностранной валюте - приобретение ценных бумаг;

3) переводы иностранной валюты в оплату права собственности на здания, сооружения и др.;

4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров;

5) предоставление и получение финансовых кредитов в иностранной валюте на срок более 180 дней.

7.2 Понятие счетов ностро. Отражение валютных операций на счетах ностро.

Счета, которые открывают российские банки в иностранных банках, называются счетами «Ностро». Они учитываются на активных счетах 30114. Начальное дебетовое сальдо отражает наличие иностранной валюты на счетах российских банков, открытых в иностранных банках на начало отчетного периода. Дебетовый оборот показывает зачисление валюты на счета российских банков, положительной курсовой разницы, процентов и комиссий. Кредитовый оборот показывает списание валюты со счетов российских банков, списание отрицательной курсовой разницы, процентов и комиссий.

1. На счета «Ностро» поступили средства за реализованную продукцию за границу.

Дт 30114, 30110 Кт 40702.840 (транзитный валютный счет)

2. На счета «Ностро» зачислены суммы полученных кредитов от банков-нерезидентов.

Дт 30114, 30110 Кт 31405

3. С текущего валютного счета клиента списывается валюта в пользу иностранного клиента.

Дт 40702.840 (текущий валютный счет) Кт 30114, 30110

4. Со счетов «Ностро» списана сумма в погашение долга по полученному ранее кредиту.

Дт 31405 Кт 30114, 30110

5. После переоценки валюты отрицательная курсовая разница списывается со счетов «Ностро» на счет «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы».

Дт 70606 Кт 30114, 30110

6. На счета «Ностро» зачислена положительная курсовая разница.

Дт 30114, 30110 Кт 70601

7. На счета «Ностро» зачислены проценты и комиссии.

Дт 30114, 30110 Кт 70601

8. Со счета «Ностро» списываются % и комиссии.

Дт 70606 Кт 30114, 30110