6.7. Учёт операций доверительного управления драгоценными металлами

Порядок осуществления банками трастовых операций и их отражения в бухгалтерском учёте определяется Инструкцией БР от 02.07.1997 г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления в бухгалтерском учёте этих операций кредитными организациями РФ» с последующими изменениями и дополнениями.

1. Получены драгоценные металлы от учредителей по договору управления.

Дт 80301 Кт 85101

2. С текущего счёта управления в порядке предоплаты перечислены средства в оплату драгоценных металлов.

Дт 80601 Кт 80801

3. Оприходованы приобретённые драгоценные металлы в доверительное управление.

Дт 80301 Кт 80601

4. Переданы драгоценные металлы учредителю управления.

Дт 85101 Кт 80301

5. Списывается стоимость проданных драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении.

Дт 85201 Кт 80301

6. На текущий счёт доверительного управления поступили средства от продажи драгоценных металлов.

Дт 80801 Кт 85201 (поступившая выручка)

7. От продажи драгоценных металлов получены доходы.

Дт 85201 Кт 85401

8. От продажи драгоценных металлов получены расходы (потери).

Дт 80901 Кт 85201

9. От переоценки драгоценных металлов получены доходы.

Дт 80301 Кт 85401

10. От переоценки драгоценных металлов получены расходы.

Дт 80901 Кт 80301

6.3. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.

Баланс ДЕПО - это отчёт депозитария о состоянии синтетических счетов ДЕПО на определённую дату. Депозитарии составляют баланс на основании операций, происходящих в данном депозитарии с ценными бумагами. Каждая ценная бумага в бухгалтерском учёте должна быть отражена по дебету 1-го счёта и кредиту другого счёта. Синтетический учёт депозитарных операций ведётся на карточках, в оборотных ведомостях и в балансе. Указанные документы составляются на основании лицевых счетов ДЕПО. По данным сводных карточек составляется ежедневный баланс, на 1-ое число каждого месяца. По данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов составляется полный баланс ДЕПО. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, а на основании этой ведомости составляется суммарная оборотная ведомость. Суммарная оборотная ведомость вместе с ведомостью остатков по корреспондентским счетам ДЕПО предоставляется территориальному управлению ЦБ РФ. Корреспондентские отношения по ценным бумагам представляют собой отношения между 2-мя депозитариями. Регламентирующие порядок учёта прав на ценные бумаги, помещённые на хранение депозитарием, называются депонентом. В этом случае депозитарий, хранящий ценные бумаги, называется домицилиатом.

Приём ценных бумаг на депозитарное хранение:

1. Банк приобрёл ценные бумаги на хранение в депозитарии.

Дт 98000 Кт 98050

2. Банк учёл ценные бумаги, принятые на хранение в депозитарий от клиентов банка.

Дт 98000 Кт 98040

3. Банк приобрёл ценные бумаги на депозитарное хранение в ведущем депозитарии.

Дт 98010 Кт 98050

4. Банк учёл на депозитарном хранении в ведущем депозитарии ценные бумаги клиентов.

Дт 98010 Кт 98040

5. Банк учёл на хранении ценные бумаги в ведущем депозитарии в доверительном ему управлении.

Дт 98010 Кт 98055

5а. Банк учёл на хранении ценные бумаги в депозитарии в доверительном ему управлении

Дт 98000 Кт 98055

Перемещение, перевод ценных бумаг в депозитарном учёте:

1. Ценные бумаги депозитария переданы на хранение в другой депозитарий.

Дт 98020 Кт 98000

2. Установлена недостача ценных бумаг в депозитарии.

Дт 98030 Кт 98000

3. Установлена недостача ценных бумаг в ведущем депозитарии.

Дт 98030 Кт 98010

4. На основании решения банка недостача ценных бумаг списана за счёт средств депозитария.

Дт 98050 Кт 98030

5. Недостача ценных бумаг списана за счёт средств клиентов этих ценных бумаг.

Дт 98040 Кт 98030

6. Ценные бумаги изъяты из депозитария по решению правоохранительных и судебных органов.

Дт 98035 Кт 98000

Снятие ценных бумаг с депозитарного хранения:

1. Ценные бумаги банка сняты с депозитарного хранения.

Дт 98050 Кт 98000

2. Ценные бумаги клиентов банка сняты с депозитарного хранения.

Дт 98040 Кт 98000

3. Ценные бумаги, находящиеся в доверительном управлении, сняты с депозитарного хранения.

Дт 98055 Кт 98000

4. Выбыли ценные бумаги банка, находящиеся на депозитарном хранении в ведущем депозитарии.

Дт 98050 Кт 98010

5. Выбыли ценные бумаги клиентов банка, находящиеся на депозитарном хранении в ведущем депозитарии.

Дт 98040 Кт 98010

6. Выбыли ценные бумаги, находящиеся в доверительном управлении, из

ведущего депозитария.

Дт 98055 Кт 98010

3. Установлена недостача ценных бумаг в ведущем депозитарии.

Дт 98030 Кт 98010

4. На основании решения банка недостача ценных бумаг списана за счёт средств депозитария.

Дт 98050 Кт 98030

5. Недостача ценных бумаг списана за счёт средств клиентов этих ценных бумаг.

Дт 98040 Кт 98030