8.31. Учет формирования и использования прибыли.

Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируются Положением 3 Правил «Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения». Финансовый результат (прибыль и убыток) определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов.

Прибыль и убыток банка определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. Периодичность определения финансовых результатов – ежемесячно или ежеквартально.

Учет использования в течения года фактически полученной прибыли и прибыли, оставшейся неиспользованной, отражается на активном счете 70712. Прибыль учитывается на счете 70801, убытки – на счете 70802.

1. Учтены начисленные суммы налога на прибыль (в бюджет).

Дт 70611 Кт 60301

2. Учтены суммы излишне начисленного налога на прибыль.

Дт 60302 Кт 70611

3. Учтены суммы, распределенные между акционерами прибылью в виде дивидендов.

Дт 70612 Кт 60320

4. Учтены суммы отчисления из прибыли на формирование резервного фонда.

Дт 70612 Кт 70601

8.32. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования по окончании отчетного года.

1. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса производится перенос остатков со счетов 706 на счета 707.

Дт 70601 Кт 70701

2. В балансе головного офиса банка учтена передача филиалами в первый рабочий день нового года остатков со счетов 706.

Дт 30302 Кт 70701

3. В балансе филиалов учтена передача остатков со счетов 706 в головной офис банка в первый рабочий день нового года.

Дт 70601 Кт 30301

4. Учтен в первый рабочий день нового года перенос сумм выплат из прибыли после налогообложения.

Дт 70712 Кт 70612

5. Учтены остатки, перенесенные со счетов 707 на счета 708, завершающими записями по отражению в бюджет после отчетной даты.

5.1. при наличии неиспользованной прибыли

Дт 70701 Кт 70801

Дт 70801 Кт 70712

5.2. при наличии убытка

Дт 70701 Кт 70802

Дт 70802 Кт 70712

6. В балансе филиалов учтены суммы остатков по счету 707, перечисленными филиалами в головной офис банка, завершающими записями по отражению событий после отчетной даты не позднее дня составления годового отчета.

Дт 70701 Кт 30301

7. В балансе головного офиса учтены суммы остатков по счету 707, переданные филиалами, завершающими записями по отражению событий после отчетной даты не позднее дня составления годового отчета.

Дт 30302 Кт 70701

Прибыль (убыток) прошлого года.

1. Учет суммы прибыли, определенной по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Дт 70701 Кт 70801

2. Учет суммы убытка, определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Дт 70801 Кт 70706

8.33. Проведение заключительных оборотов по счетам учета прибыли и ее использования.

1. На основании решения годового собрания акционеров за счет прибыли прошедшего года начислены дивиденды акционерам.

Дт 70801 Кт 60320

2. Прибыль истекшего года направлена на пополнение резервного фонда банка.

Дт 70801 Кт 10701

3. Прибыль отчетного года направлена на погашение непокрытых убытков прошлых лет.

Дт 70801 Кт 10901

4. За счет прибыли отчетного года произведены выплаты целевого назначения.

Дт 70801 Кт 60322

5. Прибыль отчетного года оставлена в распоряжении банка в целях увеличения собственных оборотных средств.

Дт 70801 Кт 10801

6. Эмиссионный доход использован на покрытие убытков истекшего года.

Дт 10602 Кт 70802

7. Средства резервного фонда использованы на покрытие убытков истекшего года.

Дт 10701 Кт 70802

8. Нераспределенная прибыль использована на покрытие убытков истекшего года.

Дт 10901 Кт 70802