8.7. Учет добавочного капитала.

Важным резервом среди источников собственных средств банка является добавочный капитал.

Он может формироваться за счет:

1. Увеличения стоимости основных средств, в результате переоценки.

2. Эмиссионного дохода.

3. Увеличения чистых активов банка.

1) В связи с увеличением основных средств в результате переоценки увеличивается стоимость основных средств и сумма добавочного капитала.

2) Эмиссионный доход кредитной организации образуется в результате:

а) положительной разницы между стоимостью акций при их продаже и номинальной стоимостью акций

б) разницы возникающей при оплате акций иностранной валютой

Она образуется в результате разницы курсов валюты ЦБ и курса валюты на сегодняшний день в данном банке.

3) Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) представляет собой суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала), зарегистрированного в случае изменения номинальной стоимости акций, долей.

Добавочный капитал учитывается по счетам второго порядка, на счете 106.

На счете 10601 учитывается прирост стоимости имущества (основных средств, материальных ценностей) при их переоценке в результате их дооценки. В результате дооценки по Кт 10601 и в результате уценки по Дт 10601.

На пассивном счете 10602 учитывается эмиссионный доход банков, который представляет собой разницу между продажной ценой акций и их номинальной стоимостью.

На пассивном счете 10604 учитывается разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами. Здесь учитываются также суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств, ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По Кт счета 106 отражается сумма списания со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По Дт счета 106 проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации на погашение убытков предшествующих лет, увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами БР.

Операции:

1. Учтены суммы прироста стоимости имущества при его переоценке.

Дт 60401 Кт 10601

2. На корреспондентский счет банка зачислены суммы эмиссионного дохода (разница между продажной ценой акций и номинальной стоимостью).

Дт 30102 Кт 10602

3. Зачислена сумма разницы между продажной ценой акций и их номинальной стоимостью при формировании уставного капитала банка в иностранной валюте.

Дт 30114.840 Кт 10602

4. В результате переоценки прирост стоимости незавершенного строительного производства направляется на увеличение добавочного капитала.

Дт 60701 Кт 10601

5. Уменьшается сумма начисленной амортизации при переоценке основных средств и уценке.

Дт 60601 Кт 10601

6. Уменьшается добавочный капитал на сумму уценки основных средств, в связи с их переоценкой.

Дт 10601 Кт 60401

7. Доначисляется амортизация на сумму прироста основных средств, в связи с их переоценкой

Дт 10601 Кт 60601

8. Уменьшается добавочный капитал на сумму уценки незавершенного производства по капитальным вложениям.

Дт 10601 Кт 60701