8.15. Учет нематериальных активов. Порядок начисления износа.

1.С кор/счета банка в порядке предварительной оплаты перечислены средства за приобретаемые нематериальные активы.

Дт. 60312 Кт. 30102

2. В порядке предварительной оплаты на расчетный счет поставщика (клиента банка) перечислены средства за приобретаемые у него нематериальные активы.

Дт. 60312 Кт. 405-408

3.Ранее оплачиваемые нематериальные активы поступили в банк в счет капитальных вложений.

Дт. 60701 Кт. 60312

4.На сумму НДС по поступившим нематериальным активам.

Дт. 60310 Кт. 60312

5.Оприходованы объекты нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости.

Дт. 60901 Кт. 60701

6.Начислен износ на нематериальные активы.

Дт. 70606 Кт. 60903

7. На кор/счет банка поступили средства за проданные нематериальные активы.

Дт. 30102 Кт. 61209

8. Списывается стоимость реализованных нематериальных активов.

Дт. 61209 Кт. 60901

9. Начислена сумма НДС по реализованным нематериальным активам.

Дт. 61209 Кт. 60309

10.Списана сумма амортизационных отчислений по проданным активам.

Дт. 60903 Кт. 61209

11.От продажи нематериальных активов получены доходы.

Дт. 61209 Кт. 70601

12.От реализации нематериальных активов получены потери, расходы.

Дт. 70606 Кт. 61209

Нематериальные активы в процессе эксплуатации изнашиваются и свою стоимость по мере износа переносят на расходы банка. Стоимость износа нематериальных активов, которая ежемесячно относится на расходы банка – амортизация нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов учитывается на П счете 60903. Амортизация нематериальных активов начисляется в разработочные таблицы, где указывается первоначальная стоимость нематериальных активов, срок их полезного использования, сумма начисления амортизации. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются 3-мя способами: линейный, уменьшаемого остатка, число лет полезного использования.

1.Начислен износ на нематериальные активы

Дт.70606 Кт. 60903

2.Списывается сумма амортизационных отчислений по проданным нематериальным активам.

Дт. 60903 Кт. 61209

8.16. Инвентаризация нематериальных активов.

Полная инвентаризация нематериальных активов в банке проводится перед составлением годового отчета. В течение года в банке могут проводиться:

1)случайные инвентаризации – при смене материально ответственных лиц;

2)внезапные – при ревизии.

Для проведения инвентаризации приказом управляющего банка создается комиссия, которая осматривает нематериальные активы и заносит в инвентаризационную опись (акт, где указывается их фактическое наличие).

Если при проведении инвентаризации установлены расхождения между учетными и фактическими данными, то на них составляется сличительная ведомость, и на основании сличительной ведомости составляются бухгалтерские проводки.

1.При проведении инвентаризации установлены ранее неустойчивые объекты нематериальных активов

Дт.60901 Кт.70601

2.Начисляется амортизация на ранее неучтенные нематериальные активы

Дт.70606 Кт. 60903

3.Недостача нематериальных активов относится на виновное лицо.

Дт.60308 Кт.61209

4.Возмещена недостача нематериальных активов наличными.

Дт.20202 Кт.60308

5.Списывается со вклада до востребования сумма возмещения недостающих нематериальных активов.

Дт.42301 Кт.60308

6.Произведены удержания из з/п в возмещении суммы недостающих нематериальных активов.

Дт. 60305 Кт. 60308

7.Списывается сумма с пл/карты в погашение достающих суммы нематериальных активов.

Дт.40817 Кт.60308

8.Если виновник неустановлен, то недостача нематериальных активов списывается на расходы банка.

Дт. 70606 Кт. 60308