8.21. Синтетический и аналитический учет доходов банка.

Согласно уставу банка, банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе, поэтому банку присущи такие требования, как: самоокупаемость, самофинансирование, рентабельность.

Вся работа банка д.б. направлена на получение доходов. Дохода, полученные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на пассивных балансовых счетах по учету предстоящих поступлений.

Доходы будущих периодов учитываются на пассивном счете 613

Доходы будущих периодов в конечном итоге списываются на доходы банка. Для того чтобы банк смог обеспечить получение доходов он должен работать рентабельно. Рентабельность в банке рассчитывается разными способами:

1)R = Прибыль/Общая сумма активов

2)R = Прибыль/Сумма активов, приносящих доход

3)R = Прибыль/Сумма у/к

4)R = Прибыль/Сумма фондов и резервов

5)R = Прибыль/Общая сумма расходов банка

Все доходы банка можно сгруппировать в 3 группы:

1-ая группа – доходы банка от операционной деятельности. К этой группе относятся следующие статьи доходов:

- начисление и получение %

- получение комиссий по оказанным услугам

- сумма расходов, возмещенных клиентами

- доходы от валютных операций

- курсовая разница (положительная)

- прочее

2-ая группа – доходы от внебанковских операций:

- доходы от участия банка в деятельности других предприятий, организаций и банков

- оплата банку за оказание им услуг неоперационного характера

-прочее

3-я группа – прочие доходы:

- прибыль нехозяйственно-расчетных предприятий банка

- % и комиссии прошлых лет

- прочее

8.22. Учет доходов банка.

Доходы банка учитываются на пассивном счете 706 «Фин. Результат текущего года». Этот счет имеет счета второго порядка, начиная с 01 по 05, на которых учитываются различные виды доходов. Начальное кредитовое сальдо показывает наличие доходов банка на начала отчетного периода. Кредитовый оборот показывает полученные доходы в отчетном периоде. Дебетовый оборот показывает сумму доходов, которая спис-ся на прибыль банка.

В результате проведения инвентаризации в кассе установлены излишки

Дт 20202 Кт 70601

Сумма поступивших процентов за кредит направляется на увеличение доходов текущего года.

Дт – 47426 Кт – 70601

Восстановлена сумма резерва на возможные потери по векселям

Дт 51210 – 51910 Кт 70601

Получен доход от реализации ценных бумаг.

Дт 61210 Кт 70601

Заключена сделка по продаже валюты банком при условии положительной курсовой разницы.

Дт 47408.810 Кт 47407.840, 70601

Заключена сделка с клиентом по покупке у него иностранной валюты при условии положительной курсовой разницы.

Дт 47408.840 Кт 47407.810, 70601

В кассе обменного пункта установлены излишки рублей/иностранной валюты.

Дт 20206810/20206840 Кт 70601

Положительная курсовая разница списывается на доходы банка.

Дт 70603 Кт 70601

8.27.-8.28. Син и ан учет расчетов по зар пл. Порядок начисления, учета и выдачи средств на оплату труда.

Зарплата рассчитывается работникам исходя из штатного расписания. Штатное расписание – перечень должностных лиц и окладов. Штатное расписание каждому филиалу входящему в состав отделения, устанавливается разное, тк оно зависит от объема работы данного филиала. Согласно штатному расписанию рассчитывается фонд зарплаты за месяц и год. В фонд зарплаты включается как зарплата, так и часть премиального фонда.

Если по фонду зарплаты имеется экономия, то банк имеет право её использовать. Лица, получающие зарплату в соответствии со штатным расписанием и имеющие трудовую книжку в данном банке называются штатными работниками. Лица, работающие по договору или трудовому соглашению, называются внештатными работниками.

С каждым работником, поступающим на работу, оформляется трудовой договор, и назначение его осуществляется приказом руководителя банка с таким то окладом.

В отделе кадров на каждого работника открывается лицевая карточка, а в бухгалтерии – л/с. В л/с указываются ФИО, должность, где работает, ежемесячно сумма начисленной зарплаты, удержания из зарплаты, сумма выдачи на руки. Сейчас это все введено в ПК.

Основанием для начисления зарплаты является табель учета использования рабочего времени. Зарплата начисляется только за отработанное время и отдельно рассчитывается сумма за отпуск, за выполнения общественных работ, за время болезни, премии.

Аналитический учет зарплаты ведется в л/с. Начисленная зарплата работникам оформляется на расчетной или расчетно-платежной ведомости (сейчас уже в ПК).

Син учет по зарплате с работниками банка ведется на счетах: П 60305 и А 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда». На П 60305 учитывается начисленная сумма зарплаты работникам – долг банка по оплате труда. На А 60306 учитывается долг работников по зарплате банку. 60305: Начальное кредитовое сальдо показывает задолженность банка по зарплате работникам банка на начало отчетного периода. Кредитовый оборот показывает сумму начисленной зарплаты и других начислений работникам за отчетный период.

Дебетовый оборот показывает выплаченную сумму зарплаты и прочих начислений работникам банка за отчетный период.

Проводки:

Начислена зарплата сотрудникам банка

Дт 70606 Кт 60305

Из зарплаты удержан НДФЛ

Дт 60305 Кт 60301

Произведены отчисления с зарплаты в фонд соц страхования (2.9%), пенсионный фонд (20%), фонд обязательного страхования (3.1%)

Дт 70606 Кт 60301

С кор/с банка НДФЛ перечислен в бюджет

Дт 60301 Кт 30102

С кор/с банка перечислены отчисления во внебюд фонды по назначению

Дт 60301 Кт 30102

Выдана зарплата сотрудникам налом

Дт 60305 Кт 20202

Зачислена зарплата на:

а) пластиковую карту

Дт 60305 Кт 40817

б) деп счет

Дт 60305 Кт 423..

Налом загружен банкомат

Дт 20208 Кт 20202

Из банкомата по пластиковой карточке получена зарплата

Дт 40817 Кт 20208

Со вклада наличными получена зарплата

Дт 423.. Кт 20202