- •6.1 Порядок учёта брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- •6.2 Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. План счетов депо. Характеристика Синтетических счетов депо.
- •6.7. Учёт операций доверительного управления драгоценными металлами
- •6.3. Учет депозитарных операций с ценными бумагами.
- •6.4 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций.
- •7.7 Учет переоценки счетов в ин. Вал.
- •7.8 Учет экспортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- •7.1 Общие положения по учёту валютных операций.
- •7.2 Понятие счетов ностро. Отражение валютных операций на счетах ностро.
- •7.3 Понятие счетов лоро. Отражение валютных операций на счетах лоро.
- •7.11 Учет экспортных операций при расчетах по инкассо
- •7.4 Порядок открытия и ведения счетов в иностранной валюте юр и физ лиц. Аналитический и синтетический учет валютных опер-ий
- •7.5 Учет операций по транзитному валютному счету. Порядок отражения в учете обязательной продажи части валютной выручки.
- •7.9 Учет импортных операций при расчетах в порядке банковского перевода
- •7.10. Учет импортных операций при расчетах по инкассо
- •7.12. Учет экспортных операций при расчетах аккредитивами.
- •7.13. Учет импортных операций при расчетах аккредитивами.
- •7.14. Учёт операций по покупке - продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
- •7.15. Учёт операций покупки иностранной валюты по поручению клиента на валютной бирже.
- •7.16. Общая характеристика валютно-обменных операций
- •7.17. Учет валютно-обменных операций при продаже валюты в обменном пункте. Учет недостач и излишков валюты в обменном пункте.
- •7.20. Учет срочных сделок с иностранной валютой.
- •8.18. Учет поступления и выбытия материальных запасов.
- •7.19. Учёт кассовых (наличных) сделок с иностранной валютой
- •7.21. Обмен неплатежных денежных знаков иностранного государства на платежные денежные знаки того же ин. Государства.
- •7.22. Учёт переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте
- •7.23. Понятие и сущность учета операций с драгоценными металлами.
- •7.24. Покупка драг. Мет. У клиента за свой счет.
- •7.25. Продажа драг. Мет. Клиенту за свой счет.
- •7.26. Учет покупки и продажи памятных монет.
- •7.27. Учет переоценки драгоценных металлов.
- •8.1. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме акционерного общества и сформированного за счет обыкновенных акций.
- •8.2. Порядок образования и использования уставного капитала банка, созданного в форме ооо и сформированного за счет долей.
- •8.3. Порядок уменьшения уст. Кап. К.О.
- •8.4. Порядок учета увеличение уставного капитала к.О.
- •8.5. Учет формирования и использования резервного фонда.
- •8.7. Учет добавочного капитала.
- •8.8. Понятие основных средств, син и ан учет ос.
- •8.12. Отражение в учете результатов переоценки ос.
- •8.10. Учет реализации основных средств.
- •8.13. Инвентаризация ос.
- •8.9. Учет поступления и выбытия ос.
- •8.11. Порядок начисления износа на основные средства и его отражения в учете.
- •8.14. Понятие нематериальных активов. Син и ан учет нем. А.
- •8.15. Учет нематериальных активов. Порядок начисления износа.
- •8.16. Инвентаризация нематериальных активов.
- •8.17. Понятие материальных ценностей. Син и ан учет матер цен.
- •8.19. Инвентаризация материальных ценностей.
- •8.20. Понятие капитальных вложений. Син и ан учет капитальных вложений.
- •8.21. Синтетический и аналитический учет доходов банка.
- •8.22. Учет доходов банка.
- •8.29. Учет удержаний из зар пл.
- •8.30. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •8.31. Учет формирования и использования прибыли.
- •8.32. Закрытие счетов по учету прибыли и ее использования по окончании отчетного года.
- •8.33. Проведение заключительных оборотов по счетам учета прибыли и ее использования.
- •8.34. Учет налога на добавленную стоимость.
- •8.35. Учет налога на прибыль.
- •8.25. Учет расходов банка.
- •8.24. Син и ан учет расходов банка.
- •9.1. Учётная политика банка и её основные элементы
- •9.2. Понятие бухгалтерской отчётности, состав и периодичность составления
- •9.3. Подготовительные работы перед составлением годового отчёта
- •9.4. Пояснительная записка к годовому отчёту
- •9.5. Финансовая отчетность кредитной организации
6.2 Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. План счетов депо. Характеристика Синтетических счетов депо.
Учёт депозитарных операций в банках РФ утверждён Положением ЦБ РФ от 25.07.1996 г. № 44. Депозитарная деятельность по экономическому содержанию отвечает понятию депозит и представляет собой ценные бумаги, отданные на хранение в депозитарий. Депозитарии работают только с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, в т.ч. государственными. С ценными бумагами неэмиссионными (векселя, чеки, сертификаты), которые не обращаются на рынке ценных бумаг, депозитарии не работают. Деятельность депозитария различна и имеет следующую целевую направленность:
1. хранение и учёт полученных банком от клиентов ценных бумаг;
2. осуществление доверительного управления ценными бумагами клиентов;
3. осуществление брокерских операций;
4. осуществление других операций;
5. учёт ценных бумаг, принадлежащих кредитным организациям на правах собственности или ином вещественном праве.
Депозитарии обслуживают клиентов банка: юридических и физических лиц, называемых депонентами. Между депозитарием и депонентом заключается депозитарный договор об оказании различных услуг (хранение, доверительное управление) в пользу клиента.
Под местом хранения понимается хранилище депозитария. В депозитарии с ценными бумагами происходит много операций. Из всего множества депозитарных операций можно выделить 4 операции и назвать их типами, а все остальные операции будут отнесены к какому-то из этих типов.
К 1-ому типу относятся операции, которые только изменяют только местонахождение ценных бумаг в депозитарии. Эти операции затрагивают только активные счета. Баланс в результате этих операций не изменяется.
Ко 2-ому типу относятся операции, которые предполагают перевод ценных бумаг со счёта ДЕПО на счёт их владельца. В этом случае участвуют только пассивные счета, баланс депозитария не изменяется.
К 3-ему типу относятся операции, с помощью которых осуществляется приём ценных бумаг на хранение и зачисление их на счёт клиента. В этом случае актив и пассив баланса увеличиваются, баланс изменяется - увеличивается.
К 4-ому типу относятся расходные операции, в результате которых ценные бумаги снимаются со счёта клиента и возвращаются ему. В результате таких операций актив и пассив баланса уменьшаются, итог баланса изменяется -уменьшается.
При совершении любых депозитарных операций равенство актива и пассива не нарушается.
Депозитарный баланс не входит в баланс основной деятельности банка. Депозитарные операции учитываются на активных и пассивных счетах ДЕПО.
Активные счета - 98000-98035 - 6 счетов (Начальное дебетовое сальдо по этим счетам показывает наличие ц/б в хранилище, дебетовый оборот этих счетов отражается поступление ц/б, а кредитовый оборот – выбытие ц/б), пассивные счета - 98040-98090-9 счетов (Начальное кредитовое сальдо показывает ст-ть ц/б принадлежащих их владельцам на начало отч. периода, кредитный оброт – увеличение ст-ти ц/б владельца, дебетовый оборот – уменьшение, выбытие с хранения ц/б владельцам из депозитария).
Баланс ДЕПО - это отчёт депозитария о состоянии синтетических счетов ДЕПО на определённую дату. Депозитарии составляют баланс на основании операций, происходящих в данном депозитарии с ценными бумагами. Каждая ценная бумага в бухгалтерском учёте должна быть отражена по дебету 1-го счёта и кредиту другого счёта. Синтетический учёт депозитарных операций ведётся на карточках, в оборотных ведомостях и в балансе. Указанные документы составляются на основании лицевых счетов ДЕПО. По данным сводных карточек составляется ежедневный баланс, на 1-ое число каждого месяца. По данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических счетов составляется полный баланс ДЕПО. Ежеквартально по данным сводных карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляется оборотная ведомость, а на основании этой ведомости составляется суммарная оборотная ведомость. Суммарная оборотная ведомость вместе с ведомостью остатков по корреспондентским счетам ДЕПО предоставляется территориальному управлению ЦБ РФ. Корреспондентские отношения по ценным бумагам представляют собой отношения между 2-мя депозитариями. Регламентирующие порядок учёта прав на ценные бумаги, помещённые на хранение депозитарием, называются депонентом. В этом случае депозитарий, хранящий ценные бумаги, называется домицилиатом.