9.1. Учётная политика банка и её основные элементы

Учётная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учёта в соответствии с федеральными законами «О бухгалтерском учёте» и «О банках и банковской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями.

Учётную политику в банке разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает управляющий банка. Основные элементы учётной политики банка принято рассматривать в следующих аспектах:

1.организационно-технический;

2.методологический;

3.налоговый.

Организационно-технический аспект учётной политики:

-рабочий план счетов бухгалтерского учёта, где должны быть перечислены все балансовые и внебалансовые счета, которые используются для отражения имущества и обязательств банка. Рабочий план позволяет осуществлять многоуровневую группировку отдельных операций по экономическому содержанию;

-первичные учётные документы, которые являются основанием для записи в регистрах бухгалтерского учёта. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных документов для оформления хозяйственных и финансовых операций. Также разрабатываются формы документов для внутренней отчётности. Формы первичных документов, по которым в альбомах Госкомстата РФ не предусмотрены типовые формы, утверждаются управляющим банка;

-методы оценки видов имущества и обязательств. Необходимо знать, что при отражении основных средств на счетах, они должны учитываться по первоначальной стоимости, износ учитывается отдельно на счёте износа. Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, износ учитывается на счёте «Амортизация нематериальных активов». Материальные запасы отражаются по фактической стоимости, которая включает в себя все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования. Финансовые вложения учитываются по покупной стоимости. Дебиторская задолженность, возникающая в валюте РФ, отражается в учёте в рублях, а в иностранной валюте отражается в рублёвом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки задолженности на учёт. Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.

Обязательства банка:

1) собственные ценные бумаги банка (акции, облигации, сертификаты и др. учитываются по номинальной стоимости);

2)кредиторская задолженность отражается в валюте РФ или в рублях в сумме фактической задолженности, возникающей в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте;

3)финансовые обязательства могут возникать как в денежной форме, так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг и драгоценных металлов.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности банк осуществляет инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Результат инвентаризации отражается на соответствующих счетах. В результате чего приводим в соответствие фактическое наличие имущества банка его учётным

данным.

В учётной политике также применяются правила документооборота и технологии обработки информации, устанавливается порядок ведения внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями.

Методологический аспект учётной политики:

Учётная политика банка содержит в себе внутренние положения по учёту банковских и хозяйственных операций и определяет метод отражения доходов и расходов банка, а также периодичность формирования финансовых результатов.

В учётной политике банка закреплен принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Этот принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и оплаты расходов. Счета по учёту доходов и расходов закрываются в конце каждого отчётного периода (месяца или квартала). Периодичность списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчётного периода определяется, прежде всего, выбранным вариантом периодичности формирования финансовых результатов (ежемесячно или ежеквартально). Прибыль (убыток) определяется путём отнесения в дебет счёта учёта прибылей (убытков) сумм, учтённых на счёте 70606 и в кредит счёта учёта прибылей (убытков) сумм, учтённых на счёте 70601.

Учётная политика банка в отношении операций по кредитованию физических и юридических лиц строится в полном соответствии с соответствующими Инструкциями БР.

Учётная политика банка в отношении операций по МБК, по активным кредитным операциям строится точно также, как и по кредитованию физических и юридических лиц.

Учётная политика банка по пассивным кредитным операциям строится в полном соответствии с Положением БР.

Учётная политика банка с ценными бумагами по пассивным операциям, связанным с формированием и изменением уставного капитала банка основывается на Инструкции БР.

Учётная политика банка в отношении эмиссионных операций с векселями строится на основании Инструкции БР.

Учётная политика банка в отношении эмиссионных операций с долговыми обязательствами банка основывается на Положении БР.

Учетная политика банка для цели налогообложения строится с учетом требований Налогового кодекса.