7.25. Продажа драг. Мет. Клиенту за свой счет.

Операции с драгоценными металлами могут совершаться банками, имеющими лицензию или разрешение ЦБ РФ на осуществление таких операций.

Расчеты по приобретению и продаже монет из монет драгоценных металлов организуется на счетах 47422 и 47423.

Местом хранения и учета драгоценных металлов может быть касса или специальное хранилище.

Учет операций с драгоценными металлами организуется на пассивных счетах 20309, 20310, 30116, 30117, 30118, 30119.

1.Списывается сумма на стоимость проданного клиенту золота и драг мет

Дт 30116, 30117 Кт 20302, 20203

2.На счета клиентов зачисляется стоимость проданных им драг мет

Дт 30118, 30119 Кт 20309, 20310

7.26. Учет покупки и продажи памятных монет.

Операции с драгоценными металлами могут совершаться банками, имеющими лицензию или разрешение ЦБ РФ на осуществление таких операций.

Расчеты по приобретению и продаже монет из монет драгоценных металлов организуется на счетах 47422 и 47423.

Местом хранения и учета драгоценных металлов может быть касса или специальное хранилище.

Драгоценные металлы в монетах, памятных медалях учитываются на активном счете 20308. Все расчеты по приобретению и реализации памятных монет учитываются на пассивном счете 47414 и активном счете 47415.

1. С корреспондентского счета отделения банка перечислены средства за приобретенные памятные монеты по отпускной цене ЦБ РФ (180 тыс. руб.)

Дт 47423 Кт 30102

2. По номиналу оприходованы памятные монеты, купленные у ЦБ РФ на сумму 160 тыс. руб.

Дт 20202 Кт 47423

3. Списывается разница между номинальной стоимостью монет (приобретенных) и их отпускной ценой (180-160=20 тыс. руб.)

Дт 47415 Кт 47423 (20 тыс. руб.)

4. На корреспондентский счет отделения банка зачислена выручка от реализации памятных монет по отпускной цене отделения.

Дт 30102 Кт 47422 (210 тыс. руб.)

5. Списывается номинальная стоимость проданных монет покупателю (160 тыс. руб.)

Дт 47422 Кт 20202 (160 тыс. руб.)

6. Списывается разница между отпускной ценой отделения и номинальной стоимостью монет (210-160=50 тыс. руб.)

Дт 47422 Кт 47415

7. От реализации монет отделение получило доход (50-20=30 тыс. руб.)

Дт 47415 Кт 70601

Если бы от продажи монет банк имел потери, то он имел бы расходы.

8. От реализации монет отделение получило расходы

Дт 70606 Кт 47415

Правила определения результата от реализации памятных монет

1) По счету 47415 подсчитать дебетовый и кредитовый обороты (только по операциям с памятными монетами).

2) На сумму превышения кредитового оборота над дебетовым банк будет иметь доход. В противном случае – расход.

7.27. Учет переоценки драгоценных металлов.

От переоценки драгоценных металлов может быть получена положительная или отрицательная курсовая разница. На сумму положительной курсовой разницы стоимость драгоценных металлов будет увеличиваться, т.е. все активные счета по счету 203 будут увеличиваться. На сумму отрицательной курсовой разницы все сета по счету 203 будут уменьшатся.

1. Увеличивается стоимость драгоценных металлов на сумму положительной курсовой разницы.

Дт 20302 Кт 70604

2. Уменьшается стоимость драгоценных металлов на сумму отрицательной курсовй разницы.

Дт 70609 Кт 20302

В конце дня подсчитывается сальдо по счетам 70604 и 70609

3. Если отрицательная курсовая разница превышает положительную курсовую разницу, то разница между сч70609 и сч. 70604 списывается на расходы банка.

Дт 70606 Кт 70609

4. Если положительная курсовая разница превышает отрицательную курсовую разницу, то разница между сч. 70604 и сч. 70609 списывается на доходы банка.

Дт 70604 Кт 70601

5.Произведена переоценка иностранной валюты, принятой для отсылки на инкассо при росте курса.

ДТ 91101 Кт 96801

6. Произведена переоценка иностранной валюты, принятой для отсылки на инкассо при уменьшении курса курса.

ДТ.93801 Кт 91101

Закрытие балансовых счетов при переоценке средств в ин.вал.

7.Отрицательная разница при переоценке средств в ин.вал. спис на расх банка.

ДТ. 70606 Кт 70608

8. Положительная разница при переоценке средств в ин.вал. спис на дох банка.

ДТ 70603 КТ 70601