8.13. Инвентаризация ос.

Полная инвентаризация ОС в банке проводится перед составлением годового отчета. В течение года в банке могут проводиться:

1)случайные инвентаризации – при смене материально ответственных лиц;

2)внезапные – при ревизии.

Для проведения инвентаризации приказом управляющего банка создается комиссия, которая осматривает ОС, пересчитывает и полученные данные заносит в инвентаризационную опись (акт, где указывается их фактическое наличие).

Если при проведении инвентаризации установлены расхождения между учетными и фактическими данными, то на них составляется сличительная ведомость, и на основании сличительной ведомости составляются бухгалтерские проводки.

Инвентаризационная ведомость составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

1.При проведении инвентаризации установлены ранее не учетные объект ОС.

Дт.60401 Кт. 70601

2.Начисленна амортизация на ранее не учтенные объекты ОС.

Дт. 70606 Кт. 60601

3.Недостача ОС относится на виновное лицо.

Дт. 60308 Кт.61209

4.Возмещена недостача ОС:

А) наличными

Дт. 20202 Кт. 60308

Б) списанием со вклада до востребования

Дт. 42301 Кт.60308

В) удержанием из з/п

Дт.60305 Кт. 60308

Г) списание средств с п/к

Дт. 40817 Кт. 60308

5.Если виновник не установлен, то недостача ОС списывается на расходы банка.

Дт. 70606 Кт. 60308

8.9. Учет поступления и выбытия ос.

ОС при поступлении оформляются актом ОС-1 «Акт приемки – передачи».

ОС поступают в результате:

- приобретения акций учредителями в обмен на основные средства;

- безвозмездного поступления ОС;

- приобретения ОС у поставщика.

1. В счет вклада в уставный капитал, сформированный за счет обыкновенных акций, учредителями внесены ОС в обмен на приобретенные акции.

Дт. 60401 Кт. 10201

2. Безвозмездно поступили ОС по данным документам акта приемки-передачи ОС в экспортной оценке.

Дт. 60401 КТ. 70601

3. Начислена амортизация на безвозмездно поступившие ОС.

Дт. 70606 Кт. 60601

4. В бюджет начислена сумма налога со стоимости безвозмездно поступивших ОС.

Дт. 70606 Кт. 60301

5. С кор.счета банка перечислена сумма налога в бюджет.

Дт. 60301 Кт. 30102

6. Банк предварительно оплатил счет поставщика – клиента банка за полученные от него потом ОС.

Дт. 60312 КТ. 405-408

7. С кор.счета банка перечислена сумма в порядке предварительной оплаты счета поставщика ОС, находящегося в другом банке.

Дт. 60312 Кт. 30102

8. Банк с кор.счета в СКВ перечислил ин.вал. фирме нерезиденту в порядке предварительной оплаты за приобретенные ОС.

Дт. 60314 Кт. 30114 (ностро)

9. Отражены на счете капитальных вложений фактически поступившие и оплаченные ОС.

Дт. 60701 Кт. 60312, 60314

10. Учтена сумма НДС по поступившим ОС.

Дт. 60310 Кт. 60312, 60314

11. По первоначальной стоимости на балансе банка оприходованы поступившие объекты ОС.

Дт. 60401 Кт. 60701

12. На сумму дооценки в результате переоценки ОС увеличиваются ОС и добавочный капитал.

Дт. 60401 Кт. 10601

13. На сумма дооценки ОС начисляется амортизация с отнесением на уменьшение добавочного капитала.

Дт. 10601 Кт. 60601

Учет выбытия ОС.

ОС выбывают в результате:

1.Продажи

2.Инвентаризации

3.Выбытия объекта ОС, пришедшего в негодность.

1. На кор.счет банка поступили денежные средства от покупателей за проданные им ОС.

Дт. 30102 Кт. 61209

2. Списывается с баланса стоимость реализованных ОС.

Дт. 61209 Кт. 60401, 60309

3. Списывается сумма амортизации по проданным ОС.

Дт. 60601 Кт. 61209

4. Списывается сумма амортизации по проданным ОС.

Дт. 10601

Кт. 61209

5. С кор.счета банка оплачены расходы, связанные с продажей ОС.

Дт. 61209 Кт. 30102

Чтобы определить результат от продажи данного вида ОС, нужно по счету 61209 подсчитать дебетовый и кредитовый обороты. На сумму превышения дебетового оборота над кредитовым банк будет иметь потери, которые будут списываться на расходы банка, анна сумму превышения кредитового оборота над дебетовым банк будет иметь доход в данных операциях, связанных с продажей данных средств

1. От продажи ОС банк имеет:

А) Доход

Дт. 61209 Кт. 70601

Б) Расходы

Дт. 70606 Кт. 61209