7.7 Учет переоценки счетов в ин. Вал.

1. На сумму переоценки ин. вал. (дол.) при росте курса в кассе.

Дт 20202.840 Кт 70603

2. На сумму переоценки ин. вал. в кассе при уменьшение курса.

Дт 70608 Кт 20202.840

3. На сумму переоценки вал на тек. вал. счете клиента при росте курса.

Дт 70606 Кт 40702.840

4. На уменьшение курса вал средства на тек. вал сч. уменьш.

Дт 40702.840 Кт 70603

7.8 Учет экспортных операций при расчетах в порядке банковского перевода

Банковский перевод – это поручение одного банка другому выплатить определенную сумму денег за счет перевододателя.

Схема расчетов путем банковского перевода

1. Поставщик посылает документы плательщику об отгрузке ему продукции.

2. Плательщик сдает в банк заявление о списании суммы с его счета и перевода ее в банк поставщика.

3. Банк плательщика списывает сумму со счета плательщика.

4. Банк плательщика списанную сумму переводит в банк поставщика для зачисления ее на счет «Ностро» российского банка.

5. Банк поставщика, получив перевод от банка покупателя, зачисляет его на счет «Ностро».

6. Банк поставщика передает поставщику выписку из его счета, в котором отражена сумма, поступившая по переводу от покупателя, и зачислена на счет поставщика.

Операции при экспортном переводе (у поставщика)

1. Банк поставщика на основании поступивших документов зачисляет банковский перевод, полученный от плательщика, на транзитный валютный счет.

Дт 30114 (ностро) Кт 40702.840 (транзитный в/с)

6.5-6.6. Учёт операций доверительного управления ценными бумагами

Порядок осуществления банками трастовых операций и их отражения в бухгалтерском учёте определяется Инструкцией БР от 02.07.1997 г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления в бухгалтерском учёте этих операций кредитными организациями РФ» с последующими изменениями и дополнениями. Налоговый учёт трастовых операций регулируется ст. 276 гл. 25 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом. Участниками договора траста являются:

a) учредитель управления;

b) доверительный управляющий;

c) выгодоприобретатель.

Учредитель доверительного управления - это собственник имущества, передаваемого в траст доверительному управляющему.

Доверительный управляющий - это юридическое или физическое лицо, осуществляющее доверительное управление имуществом, полученным в траст. Доверительным управляющим может быть кредитная организация, когда кредитная организация выступает учредителем доверительного управления имуществом. Также может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.

Выгодоприобретатель - это лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В качестве выгодоприобретателя может быть учредитель управления или какое-то 3-е лицо. Операции доверительного управления (трастовые операции) выполняются банком на основе заключённых договоров доверительного управления имуществом. Банк, являясь доверительным управляющим по такому договору, получая на определённый срок имущество в траст, обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица.

Объектом доверительного управления могут быть:

-денежные средства в валюте РФ;

-иностранная валюта;

-ценные бумаги;

-природные драгоценные металлы;

-драгоценные камни и др.

Имущество, полученное банком в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также и от имущества самого банка. Для ведения учёта операций с имуществом, полученным банком в траст, используются счета доверительного управления гл. «Б» Плана Счетов. Аналитический учёт по этим счетам ведётся в разрезе учредителей и по каждому общему фонду банковского управления.

Этот учёт осуществляется при наличии лицензии, выданной ЦБ РФ.

1. Получены ценные бумаги от учредителей по договору управления.

Дт 80201 Кт 85101

2. С текущего счёта управления в порядке предоплаты перечислены средства в оплату ценных бумаг.

Дт 80601 Кт 80801

3. Оприходованы приобретённые ценные бумаги в доверительное управление.

Дт 80201 Кт 80601

4. Переданы ценные бумаги учредителю управления.

Дт 85101 Кт 80201

5. Списывается стоимость проданных ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении.

Дт 85201 Кт 80201

6. На текущий счёт доверительного управления поступили средства от продажи ценных бумаг.

Дт 80801 Кт 85201 (поступившая выручка)

7. От продажи ценных бумаг получены доходы.

Дт 85201 (продажа ц/б) Кт 85401

8. От продажи ценных бумаг получены расходы (потери).

Дт 80901 Кт 85201

9. От переоценки ценных бумаг получены доходы.

Дт 80201 Кт 85401

10. От переоценки ценных бумаг получены расходы.

Дт 80901 Кт 80201